Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (ст. 363 нк рф)

Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства является место его государственной регистрации. Постановлением Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 г. № 938 установлено, что государственную регистрацию на территории Российской Федерации автомототранспортных средств осуществляют подразделения ГИБДД МВД России. Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическому лицу и переданных своим филиалам (представительствам), производится по месту нахождения этих структурных подразделений.

Таким образом, юридические лица, имеющие в своем составе филиалы или представительства, уплачивают транспортный налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения структурных подразделений по ставкам, действующим по месту расположения филиалов или представительств. Если головная организация и ее структурное подразделение находятся в разных регионах Российской Федерации, а транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД по месту расположения головной организации, то транспортный налог уплачивается головной организацией по месту регистрации этих транспортных средств, т.е. в бюджет субъекта РФ по месту расположения головной организации.

В соответствии со ст. 363.1 НК РФ срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным.

При определении порядка уплаты налога и сроков уплаты необходимо руководствоваться соответствующим законом субъекта РФ. Законом субъекта РФ может быть предусмотрена разовая уплата всей суммы налога по окончании налогового периода либо уплата авансовых платежей в течение налогового периода с окончательным перерасчетом налога по окончании налогового периода. В последнем случае в обязательном порядке должен быть определен порядок расчета авансовых платежей и сроки их уплаты. Авансовые платежи обеспечивают регулярные поступления в региональный бюджет и позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку в течение налогового периода.

Налоговые льготы. Гл. 28 НК РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта РФ может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория налогоплательщиков, которая может ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств,

Льготы по транспортному налогу чаще всего предоставляются в форме освобождений определенных категорий налогоплательщиков, в том числе – по видам транспортных средств, реже – в форме пониженной ставки и уменьшения суммы налогового оклада.

Вопросы для самоконтроля

1 Как устанавливается и вводится в действие транспортный налог?

2 Какие элементы транспортного налога устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ?

3 Кто является плательщиком транспортного налога?

4 Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?

5 Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения?

6 Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели?

7 Кем и в каком размере могут быть установлены ставки транспортного налога?

8 Какие показатели и характеристики транспортных средств учитываются при установлении налоговой ставки?