Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 362 нк рф)

Порядок исчисления транспортного налога установлен в зависимости от категорий плательщиков, а именно:

– налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно;

– сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории субъекта РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Исчисление налога при помощи коэффициента осуществляется в следующих случаях:

– при регистрации (снятия с учета) транспортного средства;

– при замене двигателя, если меняется его мощность;

– при угоне (краже) транспортного средства;

– при прекращении действия доверенности, если налогоплательщиком являлось лицо по доверенности;

– в случае смерти физического лица, на которого зарегистрировано транспортное средство.

Пример

Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах ГИБДД 25.01 текущего года., а снят с регистрации в связи его продажей 08.12 текущего года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Пример

Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе прошлого года и снято с регистрации в феврале текущего года. В этом случае транспортный налог за прошлый год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за текущий год – с учетом коэффициента, равного 2/12.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример

Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах ГИБДД 15.05. текущего года и сняло его с учета в органах ГИБДД 29.05 текущего года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится в аналогичном порядке с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

Пример

Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 л. с. 05.05 текущего года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 л. с. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 р. за 1 л. с. Сумма транспортного налога за текущий год, в этом случае, составит 8500 р. = ((150 * 4 ) + (180 * 8) : 12) * 50).

Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения:

– сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации;

– сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.