1.2 Планирование оборотных активов (запасов)

К оборотным активам в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

З^l_t =(З^l_t-1 /ВР_t-1 - НЗ^l_t )  ВР_t (1.1)

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

З^l_t = З^l_t - З^l_t-1 (1.2)

_l=3

З_t =  З^l_t (1.3)

^l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВР_t) и реализации предыдущего периода (ВР_t-1):

ВP_t= (1+НВР_t)ВР_t-1 (1.4)

Расчеты сводятся в таблицу 1.4.

1.3.Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ  (ВР_t + З²_t +З³_t ) + З¹_t (1.5)

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (З²_t) и прироста готовой продукции (З³_t ).

ПП_t= НПП  (ВР_t + З²_t +З³_t ) (1.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t)

ПрямЗ_t= Зак_t + ПП_t (1.7)

Таблица 1.4.Расчет прямых затрат

Наименование показателя	Обозначение
1. Материалы	З1t
2.Прирост	З1t
3. НЗП	З2t
4. Прирост	З2t
5. Готовая продукция	З3t
6. Прирост	З3t
7. Итого прирост запасов	Зt
8. Плановая реализация	ВPt
9. Закупки материалов	Закt
10. Зарплата производственного персонала	ППt
11. Всего прямых затрат	ПрямЗt

Таблица 1.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции

Наименование показателя	Обозначение
1. Начальный запас	Зt-1
2. Затраты на производство:
Материалы	Закt
зарплата производственного персонала	ППt
Косвенные расходы	КосвРt
3. Амортизация	Амt
6. Итого затрат	ИТЗt
7. Конечный (переходящий) запас	Зt
8. Себестоимость продукции	ССt

Начальный запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями (см. табл. 1.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t (1.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (З_t-1) и приростом запасов (З_t) за планируемый период.

З_t = З_t-1 +З_t (1.9)

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t (1.10)

Смета затрат на производство и себестоимость рассчитывается в таблице N 1.5.