18. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в рф.

Налогоплательщик = лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог.

Права налогоплательщиков:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а так­же о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательст­ва о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, уста­новленном законодательством;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный нало­говый кредит в порядке и на условиях, установленных законодательством;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо из­лишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо че­рез своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по ис­числению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незакон­ными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотре­на законодательством;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодатель­ством;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством, а так­же бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ «О бух­галтерском учете»;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выяв­ленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не пре­пятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение 4-х лет сохранять данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты нало­гов, а также документы, подтверждающие полученные доходы (для opганизаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

10) налогоплательщики (организации и ИП) обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

- об открытии или закрытии счетов = в десятидневный срок;

- о реорганизации = не позднее трех дней со дня принятия такого ре­шения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налоговыми органами в РФ явл.Федер.налоговая служба в составе Минфина и Федер.таможенная служба в министрестве эк.развития. Их права:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы и формам, установленным государственными органами и органами местно­го самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в поряд­ке, предусмотренном НК;

6) проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюдж. фонды), расчетным путем на основании имею­щейся у них информации о налогоплательщике;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в по­рядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о взыскании налоговых санкций;

- о признании недействительной гос.регистрации юриди­ческого лица или гос.регистрации физ.лица в ка­честве ИП;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по ос­нованиям, установленным законодательством РФ;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

- о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды).

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сбо­рах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организации и физических лиц;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взыс­канных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном на­стоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

Налоговые и органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей

19. Состав и структура налоговых органов РФ = состоят из Федеральной налоговой службы (ФНС) и Федеральной таможенной службы (ФТС).

4-х уровневая система ФНС:

1) уровень – центр.аппарат

2) уровень – управление по федеральным округам (7шт) и крупнейшим налогоплательщикам (9шт)

3 уровень – управление по субъектам РФ (85шт)

4 уровень – территориальные налоговые инспекции (много).

ФНС = входит в состав Минфина, является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юр.лиц, физ.лиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Система органов ФНС выступает в качестве единой, независимой, централизованной системы контроля.

Принцип организации - централизация с учетом субъектов, округов; разграничение с учетом административного устройства государства.

Единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории РФ выполняется единой централизованной системой органов ФНС России. Создание на местах налоговых органов, не входящих в систему ФНС России, не допускается.

Главные задачи, возложенные на ФНС:

- выработка и проведение единой государственной налоговой политики;

- координация деятельности федер.органов исполнитель­ной власти по вопросам налогов и сборов;

- контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюд­жеты разных уровней налогов и неналоговых платежей;

- контроль за производством и оборотом алкогольной про­дукции.

Основной источник финансирования - средства федерального бюджета Российской Федерации.

ФТС = федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ контроль и надзор в области таможенного дела, функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

ФТС подчиняется Правительству РФ.

Руководитель ФТС — Бельянинов Андрей Юрьевич.

Постановлением Правительства РФ от 26.06.2006 №459 на ФТС возложены след. осн. функции:

- ведение реестров лиц, организаций и объектов, включённых в область таможенного дела (таможенные брокеры, объекты интеллектуальной собственности и др.)

- выдача свидетельств и разрешений на право деятельности в определённых сферах таможенного дела

- определение порядка и непосредственное осуществление таможенного оформления и контроля

- классификация товаров в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), а также ведение ТН ВЭД, определение страны происхождения и таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств

- правоохранительная деятельность — борьба с правонарушениями в области таможенного дела

- некоторые консультативные услуги, оказываемые на бесплатной основе участникам внешнеэкономической деятельности

- особо выделяется функция взимания таможенных платежей — таможенных пошлин и таможенных сборов. Наряду с внутренними налогами и доходами от управления гос.имуществом таможенные платежи являются одним из основных видов доходов федерального бюджета.

Территориальная структура ФТС России:

- региональные таможенные управления = соответствуют федеральным округам РФ

- региональные таможни = часто, но не всегда соответствуют субъектам РФ

- таможенные посты

- таможни центрального подчинения (напр, таможни московских аэропортов, Центральная акцизная таможня и др.)