60

ДОНЕЦКИЙ ИНСТИТУТ ТУРИСТИЧЕСКОГО БИЗНЕСА

Ю.В. Фомин, Туриянская М.М.

КОНТРОЛЛИНГ

в туристическом бизнесе

Учебное пособие

Донецк 2008

Рекомендовано к публикации и внедрению в учебный процесс методическим советом

Д

ББК

Ф __

онецкого института туристического бизнеса

(протокол № __ от _ _ 2007 г.)

Рецензент

_____________________________

Фомин Ю.В., Туриянская М.М.

Ф __ Контроллинг в туристическом бизнесе: Учебное пособие / Донецк. ин-т турист. бизнеса. – Донецк, 2008. – 336 с.

В учебном пособии рассмотрены __________________________________.

Предназначен для _____________________________

ББК

© Фомин Ю.В., Туриянская М.М., 2008

© Донецкий институт туристического бизнеса, 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 9

Раздел I 11

Тема 1. Контроллинг: сущность, функции, виды и основные задания 11

1.1. Предпосылки формирования и развития контроллинга 11

1.2. Причины появления контроллинга на современных предприятиях 14

1.3. Концепция контроллинга 15

1.4. Определение контроллинга 17

Э. Майер, Р. Манн основное внимание концентрируют на учете затрат и доходов, чем в значительной мере ограничивают функции контроллинга [4]. 18

Значительный интерес для отечественной науки и практики представляет книга Х. Фольмута «Инструменты контроллинга от А до Я». Хоть в ней не дается целостная концепция контроллинга, зато в систематизированном виде приведены основные методы и инструменты для решения оперативных и стратегических заданий, которые стоят перед предприятием [6]. В предисловии к книге автор отмечает, что отдельные примеры отмечают, где можно применять 25 оперативных и стратегических инструментов контроллинга, чтобы достичь желаемой цели. В частности, в работе описывается 15 инструментов оперативного анализа и управления(АВС – анализ, анализ объема заказа, оптимизация объёмов заказа, расчёт точки безубыточности, метод расчета маржинального дохода, анализ «узких мест», методы расчета инвестиций, расчет производственного результата, анализ сбыта, функционально-стоимостной анализ, XYZ – анализ, и другие). 19

Инструменты стратегического контроллинга [7], в частности, раскрывают такие вопросы: производить самому или покупать, кривую опыта, анализ конкуренции, логистику, портфельный заказ, анализ потенциала, кривую жизненного цикла продукта, анализ слабых и сильных сторон, стратегические разрывы, разработку сценариев. 19

Приведенные инструменты достижения стратегической цели дополняют теоретические положения, которые раскрываются другими авторами, что позволяет обрисовать границы и усвоить методику расчётов конкретных показателей контроллинга. 19

Переводные книги немецких экономистов по вопросам теории и практики контроллинга стали доступными для экономистов стран, приобретших независимость в результате распада СССР. Со второй половины 90-х годов издаются труды российских и украинских авторов. 19

В частности, в [8] А. М. Карминский, Н. И. Оленев, А. Г. Примак и С. Г. Фалько раскрывают сущность контроллинга как концепции системного управления организацией, характеризуют отдельные направления контроллинга – маркетинговую деятельность, обеспечение ресурсами, логистику, финансовые инвестиции и инновационные процессы. 19

Дальнейшее углубление приобрели инструменты контроллинга: планирование и бюджетирование, система управленческого учета и экономические показатели, в частности анализ отклонений. Авторы значительное внимание сосредоточили на вопросах информационной поддержки и организации службы контроллинга. 20

Впервые описан опыт практического функционирования системы контроллинга на производстве и в банковской сфере России. Учитывая схожесть условий и факторов развития экономики России и Украины в новых рыночных условиях и общность исторического существования, опыт России по внедрению контроллинга имеет большое теоретическое и практическое значение для украинских предприятий. 20

Большое познавательное значение имеет книга Н. Г. Данилочкиной [9], в которой раскрывается сущность и значение контроллинга и приводится инструментарий, который обеспечивает сбор и обработку информации про важнейшие процессы деятельности и финансовое состояние предприятия. 20

В монографии М. С. Пушкаря [10], посвященной вопросам сбора информации и характеристике контроллинга, указывается на узкое трактование немецкими экономистами системы контроллинга и необходимость учета прагматичного подхода к этой проблеме американцев и японцев, для которых характерным является усиление внимания к управленческому учету и определению финансового состояния. Особенно интересным является использование для менеджеров внутренней отчетности структурных подразделений предприятий и составление ежемесячных бухгалтерских балансов для оценки их работы 20

В Украине интерес к контроллингу начал проявляться после приобретения ею статуса суверенного и независимого государства, которая стала ориентироваться на построение экономики рыночного типа. В этих условиях управление предприятиями на старой методологической базе невозможно, а новые подходы к планированию, учету и анализу ещё не сформировались в полной мере. Украина оказалась в кризисной ситуации, глубина которой намного больше, чем в США в 1929-1933 годах. Освоение новых подходов к планированию и внедрение экономического механизма рыночного типа требует изучения опыта государств, которые в своем развитии прошли этапы, характерные теперь для украинской экономики. Вот почему есть объективная необходимость творчески развивать достижения передовых стран в сфере экономических наук, в том числе и контроллинга. Начиная с середины 90-х годов, в Украине выходят книги и статьи украинских авторов, в частности, И. Е. Давидовича, Ю. Я. Литвина, М. Р. Лучака, О. М. Петрик, М. С. Пушкаря, Р. В. Романива и других, в которых пропагандируется организация и методология контроллинга. 21

Тем более что до этого в условиях плановой экономики контроллинг (или управленческий учет) проявлял себя в форме контроля над выполнением плана. Однако при переходе Украины на рыночные отношения условия изменились, и механизмы учета или подзабыты, или отброшены, а на новых предприятиях – ещё не сформированы. Из зарубежного опыта известно: лучшей альтернативы системе контроллинга как четкого инструмента для обоснования управленческих решений пока что не найдено. 21

1.5. Цель и задачи контроллинга 22

1.6. Функции контроллинга 24

1.7. Виды контроллинга. Оперативный и стратегический контроллинг 27

1.8. Структура и содержательная характеристика разделов контроллинга 31

Литература по теме 38