3 Анализ деятельности предприятия

Экономический анализ – одно из важнейших средств научно обоснованного управления производством, обеспечивающее правильный учет факторов роста и интенсификации производства, определение путей и средств достижения поставленных задач, выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов. Всесторонний анализ достигнутых результатов, выработка оптимальных управленческих решений – важнейшие условия повышения обоснованности и сбалансированности плановых заданий, повышения эффективности производства и качества работы.

Программа предприятия включает государственные задания по производству работ и выпуску продукции в соответствующем ассортименте и определенного качества. Она утверждается по видам деятельности (основное производство, подсобное хозяйство, побочное пользование) и планируется в натуральных и стоимостных показателях. Натуральные показатели, устанавливаемые в конкретных физических единицах измерения, характеризуют материально-вещественное содержание производства (гектары, метры, кубометры, километры и т.д.), а стоимостные показатели позволяют оценить общий объем и динамику производства, производительность труда и др.

Экономический анализ способствует повышению научного уровня планирования, сбалансированности планов и их напряженности, оптимизации объемов производства, более полному их соответствию производственным мощностям предприятия. Анализ выполнения производственной программы предприятий является ведущим этапом всей финансово-аналитической работы и состоит в правильной оценке выполнения плана, выявлении причин тех или иных отклонений, разработке мероприятий по их устранению и использованию резервов в производстве.

Рассмотрим вышеприведенное на примере конкретного предприятия.

На предприятии выполнение плана за 20… г. по лесохозяйственным и лесокультурным работам характеризуется следующими показателями, приведенными в форме.

Таблица 1 Анализ производственной программы лесохозяйственного предприятия (в натуральных единицах)

Вид работы	Предыдущий год	Отчетный год
		план	факт
1	2	3	4
1. Лесохозяйственные работы
Отвод лесосек главного пользования, га	140	120	122
Отвод лесосек для рубок ухода и сан. рубок, га	1250	1050	1200
Рубки ухода за лесом и санит.рубки, га/м3
Уход за молодняками	500/3500	600/4200	612/4500
Прореживание	200/3800	150/3200	170/3300
Проходные рубки	320/7200	220/5800	400/8000
Санитарные рубки	360/3000	210/2100	250/2400
Трелевка леса, м3	7500	8000	8040
Разрубка и расчистка кварт. просек, км/м3	10/60	5/30	5/25

Продолжение таблицы 1

1	2		3		4
Строительство дорог лесохоз. назначения, км	4		4		4
Итого в условных ценах, млн. руб.	140		125		150
2. Лесокультурные работы
Посадка леса с предпосадочной обработкой почвы, га	400	420		420
Уход за лес. культурами в переводе на однократный, га	4200	4300		5000
Доп. ручная прополка на площади механиз. ухода	850	900		900
Дополнение лесных культур, га	320	300		350
Подготовка почвы под питомники, плантации, лесные культуры следующего года, га	400	420		428
Закладки питомников с огораживанием, га	3,5	4,0		4,0
Уход за питомниками прошлых лет с орошением и опрыскиванием, га	3,0	5,0		5,0
Уход за плантациями и школами прошлых лет с орошением, га	1,0	2,0		2,0
Выкопка и сортировка посад. материала, тыс. шт.	4500	4000		3500
Итого в условных ценах, млн. руб.	160	170		180
Всего в условных ценах, млн. руб.	300	295		330

Требуется дать оценку выполнения производственной программы; сравнить основные показатели по лесохозяйственным и лесокультурным работам за отчетный и предыдущий годы; установить их динамику; указать какие виды работ учитываются при определении общего объема работ в условных ценах и для каких целей эти цены применяются.

Особенностью анализа производственной программы на предприятиях лесного хозяйства является то, что показатели, характеризующие ее выполнение, устанавливаются по видам хозяйственной деятельности (лесное хозяйство, промышленное производство, подсобное сельское хозяйство, побочное пользование). Анализ того или иного вида деятельности характеризуется не только источниками получения исходного материала и данных, но и отдельными его приемами и методами, вытекающими из специфики планирования, учета и отчетности производства в лесном хозяйстве.

Пример. Требуется рассмотреть выполнение плана по отдельным видам лесохозяйственных работ, начиная с основных и кончая учетом влияния всех видов работ на выполнение анализируемого мероприятия.

Для рассмотрения результатов выполнения плана по отдельным мероприятиям и видам лесохозяйственных работ составляют форму (таблица 2).

Из таблицы 2 видно, что в целом план по лесохозяйственным работам перевыполнен, однако требуется дополнительный анализ, показывающий причины отклонений. Для этого необходимо определить изменения объемов отдельных видов работ в сравнении с предшествующим годом. Такое сравнение по отводу лесосек для рубок ухода за лесом показывает, что результат резкого перевыполнения плана (114,3%) в 2010 г. явился следствием явного его занижения (1050 га, что на 200 га меньше достигнутого в предыдущем периоде), сравнение площади отвода с утвержденной расчетной лесосекой подтверждает это.

При анализе выполнения плана по рубкам ухода за лесом большое внимание должно быть уделено перевыполнению плана по площади и массе. Так, при уходе за молодняками перевыполнение плана по массе, в м³ (107 %) объясняется увеличением площади ухода за молодняками (102 %). Такое отклонение вполне объяснимо. При прореживаниях план перевыполнен по площади (113,3 %) и массе (103,1 %).

При анализе выполнения плана проведения проходных рубок требуется обратить внимание на причины перевыполнения плана. Для этого нужно рассмотреть утвержденные расчетные лесосеки по этим видам рубок ухода.

Особое внимание следует уделить качеству рубок ухода. Качество отвода площадей под рубки ухода зависит, прежде всего, от правильности их выбора. Для этого по имеющемуся в лесничестве таксационному описанию устанавливают соответствие возраста насаждения виду рубок ухода, полноту насаждения, правильность выбора главной породы.

Таблица 2 Пример анализа производственной программы лесохозяйственного предприятия (в натуральных единицах)

Вид работы	Отчет за 2009 г.	2011 г.			К отчету 2010 г., %	К плану 2011 г., %
		план	отчет	Отклонение, (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Лесохозяйственные работы
Отвод лесосек главного пользования, га	140	120	122	+2	87,1	101,7
Отвод лесосек для РУ и санитарных рубок, га	1250	1050	1200	+150	96,0	114,3
Рубки ухода за лесом и сан. рубки, га/м3:
уход за молодняками	500/3500	600/4200	612/4500	+12/300	120,0/128,6	102,0/107,1
прореживание	200/3800	150/3200	170/3300	+20/2200	85,0/111,1	113,3/137,9
проходные рубки	320/7200	220/5800	400/8000	+180/2200	125/111,1	181,8/137,9
санитарные рубки	360/3000	210/2100	250/2400	+40/300	70,0/80,0	119,0/114,3
Трелевка леса, м3	7500	8000	8040	+40	107,2	105,0
Разрубка и расчистка кварт. просек, км/м3	10/60	5/30	5/25	-/-5	50/41,7	100/83,3
Строительство дорог лесохозяйственного назначения, км	4	4	4	-	100	100
Итого в условных ценах, млн. руб.	140	125	150	+25	107	120

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
2. Лесокультурные работы
Посадка леса с предпосадочной обработкой почвы, га	400	420	420	-	105	100
Уход за лесными культурами в переводе на однократный, га	4200	4300	5000	+700	119,0	116,3
Дополнительная ручная прополка рядов на площади механизированного ухода	850	900	900	+50	109,9	107,0
Дополнение лесных культур, га	320	300	350	+50	109,3	117,0
Подготовка почвы под питомники, плантации, лесные культуры следующего года, га	400	420	428	+8	107,0	102,0
Закладки питомников с огораживанием, га	3,5	4,0	4,0	-	114,3	100
Уход за питомниками прошлых лет с орошением и опрыскиванием, га	3,0	5,0	5,0	-	167,0	100
Уход за плантациями и школами прошлых лет с орошением, га	1,0	2,0	2,0	-	200	100
Выкопка и сортировка посадочного материала, тыс. шт.	4500	4000	3500	2500	78,0	87,5
Итого в условных ценах, млн. руб.	160	170	180	+10	113,0	106,0
Всего в условных ценах, млн. руб.	300	295	330	+35	101,7	112,0

При определении качества рубок ухода анализируют акты освидетельство­вания лесосек и акты проверки мест рубок. В них обычно указано соответствие количества пней данным перечета при отводе лесосек, соответствие размера пней требованиям, предъявляемым правилами рубки. Важное назначение рубок ухода за лесом - формирование состава насаждений, что требует соответствующего анализа состава насаждений до и после рубок ухода за лесом (кроме санитарных рубок). Если в результате рубок ухода повысилась доля ценных хвойных и твердолиственных пород в смешанных насаждениях и возрос процент участия главной породы, качество рубок ухода высокое, снижение же указанных показателей говорит о неудовлетворительном их качестве.

План лесокультурных работ также выполнен почти по всем видам; недовы­полнен лишь на выкопке и сортировке посадочного материала. Так, план по посад­ке леса выполнен на 100% и возрос по сравнению с предыдущим годом на 5%. Уход за лесными культурами возрос на 20% по сравнению с предыдущим годом (116,1%). Перевыполнен план и по дополнению лесных культур (117%). Это является недостатком, тем более что объем посадки по сравнению с пре­дыдущим годом увеличился всего лишь на 5%. Как показал подробный анализ, такое положение вызвано неблагоприятными климатическими условиями, приведшими к снижению приживаемости лесных культур. Подготовка почвы под питомники, плантации и лесные культуры следующего года проведена на площади 428 га (101,9%), по сравнению с предыдущим годом площадь подготовки почвы возросла на 7 %. План по закладке питомников с огораживанием, уход за питомниками прошлых лет и уход за плантациями и школами прошлых лет выполнены в установленном объеме, площади закладки и уходов соответствен­но увеличились против предыдущего года на 14,67 и 100%. Невыполнение плана по выкопке и сортировке посадочного материала явилось следствием изменения технологии производства лесных культур и снижения потребности в посадочном материале. Общий объем лесокультурных работ в условных ценах составил 106 % и возрос по сравнению с предыдущим годом на 13 %. Перевыполнен план и по общему объему лесохозяйственных и лесокультурных работ - 112% (по сравнению с предыдущим годом на 1,7 %). Качество работ по лесным культурам опре­деляется по результатам проверки соответствия лесных культур техническим проектам путем учета приживаемости, сохранности и интенсивности роста. Боль­шое значение имеют соблюдение календарных сроков производства работ, их соответствие плановым срокам и агротехническим требованиям. Практика пока­зывает, что несоблюдение этих сроков резко снижает эффективность мероприятий по лесному хозяйству. Выполнение работ в строго намеченные сроки позволяет обеспечить необходимую ритмичность. Анализ сроков выполнения основных работ по лесному хозяйству на рассматриваемом предприятии показал, что в основном они совпадают с плановыми.

Для более глубокого анализа производственной программы рассматриваются также выполнение плана механизированных работ по лесному хозяйству, соот­ветствие объемов механизированных работ имеющимся производственным мощ­ностям автотракторного парка; сравниваются плановые и фактические затраты на единицу работ, общая сумма операционных расходов по отдельным мероприятиям и в целом по предприятию и т. д. В заключение анализа дают предложения и намечают мероприятия по использованию внутрипроизводственных резервов и улучшению работы предприятия.

Анализ выполнения плана лесохозяйственных и лесокультурных работ по приведенному примеру позволяет установить, что предприятие в основном перевыполнило установ­ленные плановые задания в сравнении с предыдущим годом. Причем объемы основных видов работ, как правило, не превышают намеченных в плане органи­зации лесного хозяйства. Некоторое снижение объемов лесохозяйственных рубок (прореживания и санитарных) в сравнении с предыдущим годом вызвано сокра­щением расчетной лесосеки. Детальное рассмотрение причин снижения объема работ по выкопке и сортировке стандартного посадочного материала показало на имеющиеся недостатки в организации ухода в питомнике за предыдущий год из-за отсутствия рабочих. В результате этого снизился выход стандартного посадочного материала, более значительным оказался процент отпада. Предприятием приняты в отчетном году необходимые меры: укомплектованы бригады рабочих в питомниках, увеличена площадь ухода до необходимых размеров. В число мероприятий, позволяющих обеспечить установленные объемы лесохозяйственных работ, следует отнести также увеличение объема трелевки, что будет способствовать лучшему использованию тракторного парка.