Анализ формирования и использования оборотных средств предприятия

1 Анализ состава и структуры оборотных средств

2 Анализ состава и структуры источников формирования оборотных средств

3 Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами

4 Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов

5 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

6 Анализ движения денежных средств

1 Анализ состава и структуры текущих активов

1. Характеризуют состав и структуру оборотных средств по балансу предприятия.

2. Характеризуют состав и структуру оборотных средств в зависимости от функциональной роли в процессе производства: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства):

1.1 Производственные запасы:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- животные на выращивании и откорме.

1.2 Средства в процессе производства:

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

2. Фонды обращения:

2.1 Нереализованная продукция:

- готовая продукция на складах;

- товары для перепродажи;

- отгруженная, но не оплаченная продукция.

2.2 Денежные средства и расчеты:

- расчеты с другими предприятиями и организациями;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства.

3. Прочие оборотные активы.

Итого общая сумма оборотных средств.

3. Характеризуют состав и структуру оборотных средств по степени управляемости. По степени управляемости оборотные средства подразделяются на:

1) нормируемые:

- оборотные производственные фонды (производственные запасы и средства в процессе производства на РБП);

- готовая продукция на складах.

2) ненормируемые:

- продукция отгруженная, но не оплаченная;

- дебиторская задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства.

4. Характеризуют состав и структуру оборотных средств по степени их ликвидности. Различают:

- наиболее ликвидные;

- быстрореализуемые;

- медленно реализуемые.

5. Характеризуют состав и структуру оборотных средств по степени риска вложений капитала. Различают:

1. Оборотные средства с минимальным риском вложения:

- денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения.

2. Оборотные средства с малым риском вложений:

- дебиторская задолженность за вычетом сомнительной;

- производственные запасы за вычетом залежалых;

- остатки готовой продукции и товаров за вычетом не пользующихся спросом.

3. Оборотные средства со средним риском вложений:

- незавершенное производство за вычетом сверхнормативного;

- расходы будущих периодов.

4. Оборотные средства с высоким риском вложений:

- сомнительная дебиторская задолженность;

- залежалые производственные запасы;

- сверхнормативное незавершенное производство;

- готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом;

- прочие оборотные средства.

2 Анализ состава и структуры источников формирования оборотных средств

1. На каждую дату анализируемого периода оценивают состав и структуру источников формирования оборотных средств.

Источники формирования оборотных средств делят на собственные – собственные оборотные средства (СОС) и заемные – долгосрочные обязательства (ДО), краткосрочные обязательства (КО) и кредиторская задолженность (КЗ).

С целью анализа составляют следующую аналитическую таблицу.

Состав оборотных средств	Сумма	У.в., %	Состав источников формирования оборотных средств	Сумма	У.в., %
1. Запасы и затраты			1. СОС
2. Дебиторская задолженность (ДЗ)			2. ЗК
3. Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) и денежные средства (ДС)			в т.ч.: - ДО - КО - КЗ: в т.ч. по ТМО
Итого		100	Итого		100

2. Характеризуют динамику состава и структуры источников формирования оборотных средств по датам анализируемого периода.