26. Рентабельность в строительстве, экономическое назначение.

Обобщающим показателем для оценки уровня эффективности рабо­ты строительной организации являются показатели рентабельности. Рентабельность отражает, насколько прибыльна деятельность организации.

Характеризуя прибыльность организации, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности. Различают следующие показатели уровня рентабельности: сметный, плановый, фактический.

Сметный уровень рентабельности – рассчитывается как отношение сметной прибыли к сметной стоимости объекта:

Плановый уровень рентабельности определяют по формуле:

где - договорная цена; - плановая прибыль

Фактическая рентабельность:

где - фактическая прибыль от сдачи объекта с учетом экономии и компенсации; - фактическая стоимость строительства объекта

Для анализа деятельности строительных предприятий наиболее зна­чимыми являются следующие виды рентабельности:

1) Рентабельность к стоимости выполненных работ:

где - балансовая прибыль; - объем работ, выполненных своими силами.

2) Рентабельность к себестоимости работ:

где - сесбестоимость работ.

3) Рентабельность к производственным фондам:

где - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; - среднегодовая стоимость оборотных средств.

27. Налогообложение строительных предприятий, классификация налогов, порядок определения.

Налоги и сборы - обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательстве.

Налоговая система выполняет следующие функции:

- фискальная – заключается в том, что с помощью налогов обеспечиваются поступления в доход государства;

- регулирующая – проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности и регионам;

- стимулирующая – с помо­щью налоговых льгот стимулируется развитие перспективных отрас­лей, обеспечивается вложение инвестиций в основной капитал.

Классификация налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров, услуг и минерального сырья;

3) налог на прибыль (доходы) организации;

4) налог на доходы от капитала;

5) налог на доходы физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фон­ды;

7) государственная пошлина;

8) таможенные пошлины и сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензированные сборы.

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на дарение;

4) местные лицензированные сборы.

Но характеру установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с владельцев ресурсов (предприятий): налоги на доходы, имущество, ресурсы. Косвенные налоги – устанавливаются на хозяйственные операции, осуществляемые предприятиями, стоимость которых в конечном счете уплачивает покупатель продукции.

В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги, различают:

- налоги, уплачиваемые заказчиками строительной продукции (работ, услуг): налог на добавленную стоимость;

- налоги, включаемые в себестоимость строительных работ (услуг): земельный налог, дорожные налоги, арендная плата за землю, подоходный налог с работников, налоги во внебюджетные социальные фонды; они включаются в цену строительной продукции и оплачиваются заказчиками;

- налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли до ее налогообложения: налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налоги на рекламу;

- налоги, уплачиваемые из балансовой прибыли: налог на прибыль, штрафные санкции в бюджет и др.

Основные налоговые платежи в бюджет:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - главный косвенный налог, обеспечивает более 45% всех поступлений в бюджет. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях строительного производства и обращения. НДС облагается стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг). В настоящее время ставка НДС на строительно-монтажные работы составляет 18%.

2) Налог на прибыль организации – прямой налог, важный источник дохода бюджета. Объект налогообложения – балансовая прибыль строительного предприятия. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%.

3) Налог на имущество – устанавливается на основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия; налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества. Ставка налога на имущество – 2,2%.

4) Налог на рекламу - составляет 5% суммы фактических затрат на рекламу.

Налоги и сборы во внебюджетные фонды:

1) Налог на пользователей автомобильных дорог – уплачивается по следующим ставкам:

- 1% выручки от реализации строительных работ (услуг);

- 1% от товарооборота (сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате коммерческой деятельности).

2) Единый социальный налог (ЕСН) – состоит из взносов в различные вне­бюджетные социальные фонды:

- пенсионный фонд РФ (26%);

- фонд социального страхования РФ (3,9%);

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (3,1%);

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2%);

- страхование от несчастных случаев (0,2%).

Общий тариф ЕСН составляет 34,2%.