Задание №3.
Исчислить транспортный налог и местные налоги за 2012 год.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определен главой 28 НК РФ, земельного налога – главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц - Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 ноября 1999 года № 54.
Перечень объектов налогообложения транспортным налогом и транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортного налога определен статьей 358 НК РФ. Так, не являются объектом налогообложения моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил. Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, определенных статьей 361 НК РФ. В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Уплата налога производится в сроки, которые установлены законами субъектов РФ, но не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.
.
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц признается инвентаризационная стоимость строений на 01 января налогового периода (налоговый период – календарный год).
При переходе права собственности на строения (купля-продажа, дарение) в течение налогового периода, налог предъявляется первоначальному собственнику с января до месяца перехода права собственности, а новому собственнику - с месяца получения права собственности. Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований. Так, при налоговой базе свыше 500000 рублей ставка налога не превышает 2% от инвентаризационной стоимости строения (в Санкт-Петербурге ставка 0,3%).
Сроки уплаты налога – не ранее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.
Земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.
В соответствии со статьей 391 НК РФ, налоговая база у некоторых категорий налогоплательщиков уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (Герои СССР, РФ, инвалиды, участники ВОВ, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АС и др.)
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать размеров, установленных статьей 394 НК РФ. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода прав собственности на земельный участок (его долю) исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом если прекращение прав произошло после 15 -го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.
Налог = годовая сумма налога * количество полных месяцев нахождения в собственности : 12.
Земельный налог подлежит уплате в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). В Санкт-Петербурге срок уплаты земельного налога – не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, не позднее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом.