4.Расчет прогнозных финансовых коэффициентов на основании бдр и бддс

5.Проверка корректности всех проведенных расчетов.

При отсутствии ошибок пассив = актив. Если не использовать систему директ-костинг , т.е.

себестоимость готовой продукции будет полностью учитывать и переменные и постоянные

затраты, то тождество нарушается ,но в прогнозе допускается расхождение -5 %.

При косвенном методе формирования прогнозной финансовой отчетности:

Текущие активы и текущие пассивы изменяются пропорционально изменению выручки.

Схема формирования баланса: в отчете добавляются все операции планового года

Переменные затраты также изменяются прямо пропорционально изменению выручки.

Постоянные затраты – остаются на прежнем уровне.

Рост основных активов определяется исходя из потребности производства.

Пример расчета на 200В г.

1)Объем продаж возрастет на 30% по сравнению с 200Сг.

2)Основные средства необходимо увеличить на30% для обеспечения возросшего объема реализации

Проценты ставки остаются на уровне - налоги 20%, амортизация 13% в год.

Прогнозный Отчет о прибылях и убытках на 200В г.

Показатели	Факт200С г.	План 200В г.	Расчет и комментарий
1Выручка от реализации 2Себест-ть реализован. продукции Переменные затраты Постоянные затраты 3.Операцион.прибыль 4.Выплата процентов 5.Прибыль до уплаты налог. 6.Налог на прибыль 7.Чистая прибыль	256000 144000 67800	332800 187200 67800 77800 77800 15560 62240	256000*1,3 144000*1,3 332800-187200-67800 77800*0,2 77800-15660

Прогнозный Отчет о движении денежных средств на 200В г.

Показатели	Факт 200С г.	План 200В г.	Расчет и комментарий
1.Доходы Чистая прибыль Амортизация Чистый доход по основ.деят. Займы Эмиссия акций Итого приток средств		62240 16160 78400 0 0 78400	(из отчета о приб и убыт.) 124300*0,13=16160 62240+16160
2.Расходы Прирост чист.обор.кап Капит. вложения Итого отток средств		12232 24860 37092	Текущ. акт.- текущ. Пассив (51993-11219)*03 (124300*0,2
Итого чистый поток		41308	78400-37092

Прогнозный баланс на 200В г.

Показатели	Факт 200С г.	План 200В г.	Расчет и комментарий
Активы Текущие активы Основные средств Итого активы	51993 51300 103293	108899 (запасы +дебит.задолж.) 60000 168899	51993*1,3 67591+ост.ден.ср.41308= =108899 51300+24860-16160(аморт)
Пассивы Текущие пассивы Собственный капитал Акционерный капитал Нераспредел.прибыль Итого пассивы	11219 20000 72074 103293	14585 20000 134314 168899	11219 * 1,3 72074+62940(из прогн.отч.о приб.и убыт)

Резюме:

Бюджетирование - комплексный процесс, включающий в себя планирование

бюджетов, оперативный контроль за их фактическим исполнением, выявление причин

отклонений, управленческие решения.

Бюджет – документ, в котором в денежной форме отражаются изменения в доходах и

расходах и изменения в финансово-экономическом положении за период времени.

Функции бюджетирования:

• Функция планирования - главный инструмент функции - бюджет.

• Координационная функция - координация планирования консолидированного бюджета.

• Коммуникационная функция - согласование бюджетов подразделений, закрепление

ответственности исполнителей, нахождение компромиссов.

• Функция контроля - в рамках внутрифирменного контроля существует 3 вида:

- административный контроль - персональное наблюдение руководителя за ходом

производственного процесса;

-бухгалтерский (ретроспективный) контроль – регистрация имевших место фактов по

принципу двойной;

-бюджетный контроль (перспективный) – использование бюджетов для планирования

контроля за затратами.

Структура бюджетного цикла сводится к следующему :

Разработка бюджета→ Оперативный контроль→ Отчет об исполнении→ Корректировка