5.Кредит и кредитная система

Кредит предсавляет собой форму движения ссудногокапитала, т.е. денежных средств, отданных в ссуду за определенный процент при условии возвратности и

удовлетворения потребности заемщика. Кредитные отношения предполагают наличие двух

субъектов: кредитора и заемщика.

Кредитная система – представляет собой совокупность кредитных отношений

(функциональная форма) и кредитно – финансовых учреждений, (институциональная форма)

Современную кредитную систему (институциональную форму) можно представить в виде блоков:Центральные (национальные) , эмисионные, резервные, государственные банки;

Коммерческие, сберегательные, ипотечные, инвестиционные, специализированные банки;

Страховые компании, пенсионные фонды.

Первые два блока образуют институциональную форму банковской системы.

В настоящее время можно говорить о сформировавшихся международных банковских

системах и банковских системах внутри отдельных государств. В 1988 г. было закдючено

Международное соглашение, устанавливающее единые стандарты для капитала

коммерческих банков. Все это привело к созданию такой мощной международной

структуры, как Единый европейский рынок финансовых услуг. В настоящее время можно

говорить о пяти авторитетных мировых финансовых центрах : Нью- Йорк, Лондон, Токио,

Сингапур, Гонконг. В России до 1987 г. банковская система СССР включала три банка –

монополиста : Госбанк, Стройбанк, и Внешэкономбанк. Эмиссионные, управленческие и

контрольные функции , а также краткосрочное кредитование, расчетно –кассовое

обслуживание выполнял Госбанк СССР.В 1987 г.началась двухэтапная реорганизация:

На первом этапе модель реорганизации включала: создание двухуровневой банковской системы, состоящей из эмиссионного банка и государственных специализированных банков, непосредственно обслуживающих народное хозяйство, совершенствование форм и методов кредитования. В результате реорганизации были созданы Промстройбанк, Жилсоцбанк,

Сбербанк, Агропромбанк, Внешэкономбанк СССР. Это привело к оживлению банковской

деятельности , но полноценной реформы не произошло. Государственные банки сохраняли административно- контрольные методы работы с клиентурой.

Второй этап банковской реформы охватывает периоды 1988 -1989 гг. Он отмечен отходом

от монополизма ,т.к.были созданы коммерческие банки на паевых и кооперативных началах

К 1990г. было зарегистрировано около 400 коммерческих банков.Начался процесс

формирования новой кредитной системы, призванной обслуживать рыночное хозяйство.

Новые условия обусловили и создание нового механизма кредитного регулирования. В этих целях были изменены статус Государственного банка и его роль в экономике страны. Банк был выведен из подчинения правительства и получил необходимую экономическую

независимость.В настоящее время функционируют: Банк России, Сбербанк,Внешэкономбанк

и другие банки.

Тема 6.3. Методика составления Бюджета предприятия

Практическая работа № 1. Расчет показателей основного Бюджета предприятия

Бюджет (budget - сумка) – представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функционирования организации (предприятия).

Первое направление использования бюджета означает, что бюджет есть финансовый план предприятия. Второе направление означает , что все составляющие сводного бюджета – есть звено единой производственно - финансовой системы предприятия.

Бюджет – документ , в котором в денежной форме отражаются изменения в доходах, расходах и изменения в финансово –экономическом положении за определенный период времени.

Бюджетный процесс представляет собой периодическое планирование , исполнение и контроль за производственно –финансовой деятельностью на основе доходов и расходов предприятия.

Структура Бюджета включает доходную и расходную части.

Доходная часть Бюджета состоит из доходов от реализации продукции (работ, услуг), а также от прочей деятельности.

Доходом предприятия считается :

1.Продажа продукции (работ , услуг) по самостоятельно заключенным договорам (по факту выставления платежного требования).

Расходная часть бюджета включает:

1. Прямые затраты

2.Условно –переменные затраты

3.Накладные (постоянные затраты)

4.Корпоративные налоги.

5.Государственные налоги

• Прямые затраты:

- сырье и материалы (за вычетом отходов и брака);

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия по внешней кооперации;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия по внутрипроизводственной кооперации;

- зарплата основных производственных рабочих с начислениями.

• Условно –переменные затраты:

- топливо и энергия на технологические нужды;

- дополнительная зарплата основных производственных рабочих с начислениями;

- инструмент, приспособления и оснастка, включая МБИ);

- транспортные услуги;

- виды энергии на содержание и эксплуатацию оборудования.

• Накладные (условно –постоянные затраты):

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, кроме условно –переменных;

- цеховые расходы;

- управленческие расходы;

- коммерческие расходы.

• Корпоративные налоги :

- на содержание корпоративного центра;

- на подготовку производства и инвестиционную деятельность .

Таким образом, Бюджет – представляет собой план, сформулированный в стоимостных величинах, который служит инструментом для решения задач оперативного планирования и контроля за эффективным использованием финансовых ресурсов.

Поскольку в рыночной экономике наиболее часто в качестве основного критерия оценки эффективности работы предприятия выступают показатели маржинальной прибыли, затраты делят на прямые (зависящие от изменения объема производства), условно –переменные и условно –постоянные. Путем возмещения прямых затрат из выручки от реализации продукции, предприятие определяет маржинальную прибыль. Данный показатель широко используется в прогнозах маркетологов . В этом система бюджетирования отличается от технико –экономического планирования. Рассмотрим , в чем состоит отличие двух систем планирования:

Система технико-экономич. планирования

Система бюджетирвания

1.Процесс планирования начинается с планирования производства 2.Применяемый метод ценообразования – затратный Цена = себестоимость + % прибыли 3.Применяемый метод калькулирования единицы продукции 4.Себестоимость единицы была единой как для проданной продукции, так и на складе 5.Экономические и финансовые Службы предприятия действовали раздельно и экономические показатели не доводились до финансовых показателей.

1.Процесс планирования начинается с планирования сбыта продукции 2.Цена диктуется рынком: Прибыль = цена – себестоимость (смысл – снизить издержки) 3.Себестоимость реализованной продукции и себестоимость единицы продукции, остающейся на складе различна – система «Директ-костинг» (по прямым переменным издержкам) 4.Деление издержек на переменные и постоянные (зависимые и независимые от объема) 5.Основная задача – спланировать финансовые результаты деятельности предприятия по принципу - действовать сообща.

Основные задачи бюджетирования:

• Сформировать главный бюджет предприятия - финансовый план:

прогноз прибылей и убытков

прогноз движения денежных средств

прогнозный аналитический баланс

• Определить потребность во внешнем финансировании

• Обеспечить максимальную прибыль при минимальном внешнем финансировании

Основные этапы бюджетирования

1. Прогноз объема продаж

2. Формирование производственной программы предприятия

3. Рассчитываются все производственные издержки и операционные затраты

4. Формируются финансовые потоки предприятия

5. Формирование главного бюджета и расчет финансовых результатов деятельности предприятия

Основной бюджет включает:

План маркетинга

Бюджет продаж

Бюджет коммерческих расходов

План производства (операционные бюджеты)

Бюджет производства

Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет управленческих расходов

Бюджет производственных запасов

Бюджет инвестиционный (бюджет основных средств)

Финансовый план

Прогноз прибылей и убытков

Прогноз движения денежных средств

Прогнозный аналитический баланс

Конечным этапом составления бюджета является формирование финансового

плана, включающего:

Прогноз прибылей и убытков–характеризует эффективность основной деятельности

предприятия.

Прогноз движения денежных средств–отражает притоки и оттоки денежных средств,

характеризует платежеспособность предприятия.

Структура активов и пассивов - характеризует структуру имущества предприятия.

На основе трех прогнозных документов рассчитываются финансовые коэффициенты,

характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия. На основе

финансовых результатов дается оценка деятельности предприятия.

При формирования основного Бюджета задействованы все экономические и финансовые

службы.

Подразделен предприятия	Отдел сбыта	Производств. отдел	Экономический отдел	ОТиЗ	Группа по новым технолог.	Финансовый отдел
		Констр. техн. отдел
Документы Бизнес-план в порядке формир-ия	Бюджет продаж Бюджет коммерч. расходов Бюджет запасов ГП	Бюджет производства Бюджет закупок Бюджет производств. запасов	Бюджет общепроизводст расходов (ОПР) Калькулиров-е сб/ст единицы продукции Бюджет затрат	Бюджет затрат на оплату труда	Инвестиц. бюджет	Финансовый план Бюджет доходов и расходов (БДР) Бюджет управленческих расходов; Бюджет движения денежных средств (БДДС)
		Расчет произв. мощностей

Практическая работа № 1 Расчет показателей основного Бюджета предприятия

Исходные данные:

1. Отчетный баланс за предшествующий год

2. Структура издержек, связанных с производством продукта.

3. Прогноз отдела маркетинга об отдельных продажах.

4. Нормативы затрат основных материалов на изделие

5. Нормативы трудоемкости изготовления изделий

Необходимо сформировать Основной Бюджет на 200В год в поквартальном разрезе.

Бюджет продаж.

Формирование документов происходит в 2 этапа: