58. Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Совр. налоговое законодательство предусматривает 4 спец. нал. Режима. ЕСХН. Налогоплательщиками являются с/х товаропроизводители (организации и ИП), добровольно перешедшие под этот режим. УСНО ориентировано на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности (бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; услуги по врем. размещению и проживанию и др.). Налоги, которые заменяет ЕНВД: Для организаций: - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Для ИП: - НДФЛ и налога на имущество ФЛ. + Организации ИП не платят НДС, за искл. НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Объект налогообложения: Вмененный доход – потенциально возможный доход с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение. Система н/о при выполнении соглашений о разделе продукции. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности

59. Упрощённая система налогообложения и условия перехода к ней организаций.

1.Для организаций: - налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций; 2.Для ИП: - НДФЛ и налога на имущество ФЛ.. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доходы от реализации не превысили 45 млн. р. УСНО – спец. налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также упрощение ведение нал. и бухг. Учета. Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; ломбарды; организации, нотариусы, адвокаты, занимающиеся игорным бизнесом; организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. р., негосуд. пенс. фонды, инвест. фонды, подакцизными товарами. добычей и реализацией полезных ископаемых. НП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого НП переходят на УСН, в налоговый орган заявление. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5 срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Ес­ли по итогам налогового периода доход НП превы­сит 60 млн. руб., такой НП считается утратившим право на применение УСН с того квартала, когда превышение. Вправе вернуться не раньше, чем через год. Объектом налогообложения признаются: дохо­ды; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП. Налоговая база: денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период календ. год, отч. период - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календ. года. Отчетными периодами признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки: 1) 6% если объектом налогообложения являются доходы; 2) 15% если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется на сумму страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не м.б. уменьш. более чем на 50 %. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП-организациями не позд­нее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отч. периода – авансовые платежи (не позднее 25-го числа след. мес.)