51. НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный (100% в федер. бюджет) косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. Взимается с 1992 г. С 1 янв. порядок исчисления и уплаты регулируется гл.21 НК РФ. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части дб. ст-ти, создаваемой на стадии пр-ва и опр. как разница между ст-тью реализованных товаров, работ, услуг и ст-тью матер. затрат, отнесенных на расходы. Впервые в 1954 г. Лорен, в налоговую систему Франции. Доб.ст. = Затраты жив.тр. + отчисл. в соц. фонды + аморт. + пр. расх. (% по кредиту) + Прибыль Стоимость товара = ст-ть сырья и материалов + доб. ст-ть. НДС = Налог на стоимость товара – налог, уплаченный при покупке сырья и материалов. Особенности НДС как косвенного налога: 1) Обладает самой широкой н/обл базой, т.к. вносится по мере реализации ТРУ 2) Взимается как в сфере пр-ва. так и в сфере потребления 3) Явл. регулярным и стабильным источником бюдж. дохода. 4) Плательщику сложно уклониться от уплаты налога, т.к. налог опр. отд. строкой в расчетных документах, что позволяет нал. органам эффективно контролировать уплату налога. 5) Взимается по резидентскому принципу, т.е. налогом облагаются все операции по реализации только на территории РФ. При экспорте нет. Налогоплательщики: организации, индивидуаль­ные предприниматели (ИП), физ.лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика организаций, ИП: 1) если за 3 предшест. посл. календ.месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 2 млн. руб. 2) не производились и не реализовывались подакцизные товары. Не явл. н/пл НДС организации и ИП: перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН, организаторы Олимп. Игр в Сочи 2014, иностр. партнеры, вещательные компании, участники проектов по осущ. исследований, разработок, коммерциализации результатов (Сколково). Объектом налогообложения признаются сле­дующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, предметов залога, передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступ­ного или новации; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров. При применении НП при реализации товаров различных налоговых ставок НБ определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. Налоговый период: квартал. Налоговые ставки: 0 % – экспорт, международные перевозки. 10 % – при реализации продов. товаров, товаров для детей, мед. товары, книж. Издания. 18 % – в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. Уплата налога: по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (исходя из факт. реализации ТРУ). При ввозе на территорию РФ НДС уплачивается в соотв. с Тамож. законодательством.

52. Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками (НП) признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Нал. резиденты – лицо, факт. находящееся в РФ не менее 183 календ. дней в теч. 12 след. подряд мес., полная нал. обязанность (от источников РФ, за пределами РФ). Нал. нерезиденты – огр. нал. обязанность (от источников РФ). Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ (дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу); физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ. Доход: в денеж. Форме в натур. форме (выплата з/пл продукцией, комбикормом, оплата ЖКУ, обучение, отдых, подарок – безвозм. товары, услуги) в виде матер. выгоды (экономия на % - без %, ниже ставки рефинанс., взаимозависимые лица совершают сделки по отл. от рынка ценам, родственники, организации, поэтому регистр. лица. нотариусы должны сообщать в нал. органы). Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации; Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; Все виды компенсационных выплат (в пределах норм); Алименты, получаемые налогоплательщиками; и др. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом: признается календарный год. Налоговые вычеты: стандарт., социальные, имущественные, профессиональные. Стандар:1400 руб. на 1-го ребенка, 1400 на 2-го ребенка, 3000- на 3-го и последующего, реб.-инвалид до 18л -3000, реб.-инвалид учащийся до 24л.-3000.Имущ.: суммы, получ. от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплат. менее 3х лет, но не превыш. в целом 2 000 000 рублей. Соц: благотворительные, образовательные, медицинские, пенсионные. Профес в связи с расходами в рамках проф. деятельности (ИП, нотариусы, авторские вознаграждения, по договорам графд.-прав. характера). Налоговые ставки: 13%, если иное не предусмотр ниже; 35% в отношении д-дов: стоимости выигрышей и призов, в части превыш.4000 рублей, сумма экономии на % (матер. выгода за искл. ипотечных кредитов; 30% в отношении д-дов, получаемых нерезидентами РФ; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов; 15% – дивиденды для нерезидентов. Порядок исчисление налога: 1) Удержание налога налог. агентом. Орг-ция (нал. агент) должна удержать НДФЛ в момент факт. выплаты дохода, а перечисление в бюджет в день факт. выплаты ден. средств. За счет средств. нал. агента перечислить НДФЛ нельзя. 2) ИП и др. самозанятое население в течение нал. периода уплачивают аванс. платежи согласно уведомлениям, которые направляет нал. орган. Отчетность: Налоговую декларацию представляют в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплаты налога по декларации – до 15 июля