Звітна калькуляція

Статті витрат	Всього, тис. грн			В копійках на 1 м3 реалізованої води
	1998 р.	1999 р.		1998 р. звіт	1999 р.
		план	звіт		план	звіт
1	2	3	4	5	6	7
Реалізовано води, тис. м3 Матеріали (хімреагенти) Електроенергія Амортизаційні відрахування	21468 – 1318 1350	21800 8 1252 1378	21958 1259 1421	– – 6,14 6,29	– 0,04 5,74 6,32	– – 5,73 6,47

270 Облік, звітність і аналіз господарської діяльності

П родовження табл. 11.9

1	2	3	4	5	6	7
Зарплата виробничого
персоналу	682	772	747	3,18	3,54	3,41
Покупна вода	ЗО	24	28	0,14	0,11	0,13
Цехові і загальноексплуата-
ційні витрати	1115	1172	1288	5,19	5,38	5,87
Разом витрат з експлуатації	4498	4606	4745	20,94	21,13	21,61
Позаексплуатаційні витрати	136	136	136	0,63	0,62	0,62
Усього по повній собівартості	4634	4742	4881	21,57	21,75	22,23

З даних таблиці видно, що водопровідне підприємство припу­стило в цілому збільшення собівартості реалізації 1 м³ води проти плану на 0,48 коп., тобто на 2,2 % і в порівнянні з базовим періо­дом - на 0,66 коп., тобто на 3 %. Для з'ясування чинників, що вплинули на цей результат, розглянемо відхилення по кожній статті окремо.

По статті «Матеріали» відображаються витрати водопроводу на хімічні реагенти для очищення води. У нашому прикладі пере­дбачається, що забір основної кількості води відбувається з артезі­анських шпар, тому використовується порівняно невелика кількість реагентів, витрати на котрі практично не впливають на відхилення по собівартості.

На відміну від матеріалів витрати на електроенергію склада­ють майже 25 % усіх витрат, тому ця стаття потребує детального розгляду. Витрати на електроенергію визначаються трьома компо­нентами: тарифами на електроенергію, питомими нормами витрат електроенергії на 1 м³ поданої води та абсолютним обсягом пода­ної води в мережу.

Оскільки в аналізованому періоді змін тарифів на електроене­ргію не було, то доцільно встановити вплив лише двох чинників: обсягу подачі води і питомої норми витрати електроенергії. З таб­лиці 11.9 можна встановити, що економія електроенергії за рахунок зниження питомої норми склала в порівнянні з базисним періодом:

Розділ 11 271

а з плановим періодом:

.

У той же час за рахунок збільшення обсягу подачі води в мере­жу відбулося збільшення витрат на електроенергію у порівнянні з базовим періодом:

,

у порівнянні з планом:

.

Розглядаючи статтю «Амортизаційні відрахування», бачимо, що тут допущено збільшення собівартості в розрахунку на 1 м³ води на 2,4 %. Для з'ясування причин підвищення відрахувань треба розгля­нути зміни вартості основних засобів і їх структури.

Подальший аналіз має установити, за рахунок впровадження яких основних засобів відбулося збільшення їхньої вартості. Що стосується структури, то звичайно збільшення II групи основних засобів зумовило зростання амортизаційних відрахувань.

Аналіз витрат по заробітній платі показує наявність істотної аб­солютної економії фонду оплати праці в розмірі 3,2 % планової суми. З метою з'ясування причин цього розглянемо дані в табл. 11.9. З них випливає, що водопровідне підприємство одержало економію по фонду заробітної плати 25 тис. грн. Ця економія утворилася за раху­нок недокомплекту чисельності робітників.

Аналіз цехових і загальноексплуатаційних витрат провадиться шляхом порівняння кошторисів за базовий і звітний період. По ви­явлених відхиленнях судять, які витрати і якою мірою вплинули на підсумкові показники.

Важливою характеристикою роботи підприємства водопрові­дно-каналізаційного господарства є стан його організаційно-тех­нічного рівня. У процесі аналізу встановлюють, як виконуються плани впровадження нової техніки і технології, поширення пере­дового досвіду, застосування наукової організації праці і визнача­ють, наскільки забезпечується цими заходами заплановий еконо­мічний ефект. Організаційно-технічний рівень характеризується:

272

Облік, звітність і аналіз господарської діяльност

рівнем механізації виробничих процесів; ступенем механізації руч ної праці; впливом упровадження нової техніки, технології і пере дового досвіду на приріст виробничої потужності. Також потрібне встановити, як організаційно-технічний рівень впливає на вико нання виробничої програми з найменшими витратами матеріаль них, сировинних, енергетичних і інших ресурсів.

Аналізуючи виконання плану впровадження нової техніки, ви­значають, як здійснені заходи впливають на приріст виробничої по­тужності і рівень її використання.

З метою поглиблення аналітичної роботи доцільно проаналізу­вати найбільш важливі показники діяльності кожного виробничого підрозділу водопровідно-каналізаційного підприємства. З огляду на це рекомендується розглянути систему таких показників:

Таблиця 11.10 І. Водопостачання

Оперативний	Діяльність структурних	Показники
аналіз	підрозділів	якості роботи
1	2	3
Насосні станції
Підйом води, тис.м3	Експлуатаційні витрати	Забезпечення необхід-
Витрати електронергії,	на підйом води,	ного тиску згідно з ре-
тис. кВт-год	тис. грн	жимом водопостачання.
	Фонд оплати праці,	Питомі витрати елект-
	тис. грн	роенергії
	Обсяг робіт згідно	Коефіцієнт використан-
	з графіком проведення	ня виробничої потужно-
	планового ремонту,	сті
	тис. грн	Кількість аварій на
		насосних станціях
Очисні споруди
Подача води в мережу,	Витрати води на власні	Питомі витрати елект-
тис. м3	потреби, тис. м3	роенергії
	Витрати реагентів,	Забезпечення виконан-
	тис. грн	ня графіків ремонтних
	Експлуатаційні витрати	робіт
	на очистку води,	Коефіцієнт використання
	тис. грн	виробничої потужності.
		Кількість аварій на очи-
		сних спорудах

Розділ 11

273

Продовження табл. 11.10

М ережне господарство

Кількість аварій на

мережах

Строки ліквідації аварій

Обсяг робіт з поточного ремонту, тис. грн Фонд оплати праці, тис, грн

Витікання і невраховані витрати води, тис. м³