Тема 10. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
1. Платники збору та об'єкти оподаткування.
2. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги.
3. Податковий період і порядок сплати збору.
1. Платники збору та об'єкти оподаткування
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу входить в систему загальнодержавних податків і зборів України та регулюється Р. VII Податкового кодексу України.
Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що є об'єктами оподаткування.
Об'єктами оподаткування є:
1) колісні транспортні засоби, крім:
а) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які повністю утримуються за рахунок бюджету і закріплені на праві оперативного управління:
- за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України (крім тих, що віднесені до транспортної групи);
- за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху (крім тих, що віднесені до транспортної групи);
- за підрозділами служби цивільного захисту (крім тих, що віднесені до транспортної групи).
б) вантажних, самохідних транспортних засобів, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані (товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД);
в) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;
г) машин та механізмів для сільськогосподарських робіт (товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД);
д) причепів і напівпричепів;
е) мопедів;
ж) велосипедів.
2) судна, зареєстровані в Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України;
3) літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:
а) літаків і вертольотів Збройних Сил України;
б) літаків і вертольотів головного виконавчого органу влади, органів управління та сил цивільного захисту, що здійснюють управління та виконують завдання у сфері цивільного захисту населення.
2. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги
Розрахунок суми збору здійснюється по кожному транспортному засобу, виходячи з бази оподаткування, ставки і коефіцієнта, що враховує термін використання транспортного засобу.
Для колісних транспортних засобів (крім автомобілів, обладнаних електродвигунами), зокрема мотоциклів, легкових автомобілів, автобусів (мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів), база оподаткування визначається за об`ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах. Ставки встановлюються в гривнях за 100 куб. сантиметрів об`єму циліндрів двигуна та регулюються п. 234.1 Р. VII Податкового кодексу України.
Сума збору для колісних транспортних засобів, не обладнаних електродвигунами, обчислюється за формулою:
,
(1)
де V - об`єм циліндрів двигуна транспортного засобу в куб. сантиметрах;
С – ставка збору в гривнях за 100 куб. сантиметрів об`єму циліндрів двигуна для окремого виду транспортного засобу;
K - коефіцієнт, що залежить від терміну використання транспортного засобу.
Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, база оподаткування визначається за потужністю двигуна в кВт. Ставка встановлюється у гривнях за 1 кВт потужності двигуна.
Сума збору для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, обчислюється за формулою:
,
(2)
де W – потужність двигуна транспортного засобу в кВт;
С – ставка збору в гривнях за 1 кВт потужності двигуна (встановлена ставка 0,5 грн. за 1 кВт);
K - коефіцієнт, що залежить від терміну використання транспортного засобу.
Для суден, обладнаних двигуном (двигунами), база оподаткування визначається за потужністю двигуна в кВт. Ставка встановлюється у гривнях за 1 кВт потужності двигуна.
Сума збору для суден, обладнаних двигуном, обчислюється за формулою:
, (3)
де W – потужність двигуна судна в кВт;
С – ставка збору в гривнях за 1 кВт потужності двигуна;
K - коефіцієнт, що залежить від терміну використання транспортного засобу.
Для суден, не обладнаних двигуном, база оподаткування визначається за довжиною корпусу судна в сантиметрах. Ставка встановлюється у гривнях за 100 сантиметрів довжини корпусу судна.
Сума збору для суден, не обладнаних двигуном, обчислюється за формулою:
,
(4)
де L – довжина судна в сантиметрах;
С – ставка збору в гривнях за 100 сантиметрів довжини корпусу судна.;
K - коефіцієнт, що залежить від терміну використання транспортного засобу.
Для літаків і вертольотів база оподаткування визначається за максимальною злітною масою. Ставки встановлюються в гривнях за кожен кг максимальної злітної маси (1 грн. за кожен кг максимальної злітної маси літака чи вертольоту).
Сума збору для літаків і вертольотів обчислюється за формулою:
,
(5)
де Mmax – максимальна злітна маса літака чи вертольоту в кг;
С – ставка збору в гривнях за кожен кг максимальної злітної маси літака чи вертольоту;
K - коефіцієнт, що залежить від терміну використання транспортного засобу.
У залежності від строків використання транспортного засобу до ставок застосовуються такі коефіцієнти:
- для нових транспортних засобів – коефіцієнт К 1;
- для транспортних засобів, які використовуються до 8 років (крім легкових автомобілів з електродвигунами і тракторів) - коефіцієнт К 2;
- для суден, літаків і вертольотів, які використовуються понад 8 років - коефіцієнт К 3;
- для колісних транспортних засобів (крім легкових автомобілів з електродвигуном і тракторів), які використовувались понад 8 років - коефіцієнт К 40.
Від сплати збору звільняються:
- легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндра двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;
- транспортні засоби будинків-інтернатів для інвалідів та будинків для громадян похилого віку, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни та праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються за рахунок державного і місцевих бюджетів.
У разі відчуження транспортних засобів, що звільнені від оподаткування, особи, які отримали такі транспортні засоби у власність, зобов`язані сплатити збір у встановленому Податковим кодексом порядку.