- •Тема 10. Місцеві податки і збори 175
- •Тема 1. Сутність і класифікація податків
- •1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування.
- •1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування
- •2. Поняття податку, його роль в економіці Україні
- •3. Основні елементи податку
- •4. Класифікація податків
- •Тема 2. Податкова система та податкова політика держави
- •1. Поняття податкової системи
- •2. Характеристика органів управління податкової системи
- •3. Оцінка ефективності податкової системи
- •4. Податковий обов'язок
- •5. Податкова декларація (розрахунок)
- •6. Податковий контроль
- •Тема 3. Податок на додану вартість
- •1. Економічна сутність та елементи пдв
- •2. Порядок та особливості реєстрації платників податків
- •3. Визначення операцій, що є об'єктом оподаткування
- •4. Порядок визначення суми пдв до сплати в бюджет
- •5. Податкова накладна
- •Тема 4. Акцизний податок
- •1 Платники акцизного податку
- •2. Обєкт, база та ставка акцизного податку
- •Адвалорні і специфічні ставки.
- •3. Порядок нарахування та сплати акцизного податку
- •4. Особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
- •5. Маркування підакцизних товарів
- •Тема 5. Мито
- •1. Мито: економічна сутність та види
- •2. Елементи мита
- •3. Види митних режимів
- •1. Мито: економічна сутність та види
- •2. Елементи мита
- •3. Види митних режимів
- •Тема 6. Податок на прибуток підприємства
- •1. Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку
- •2. Особливості визнання доходів
- •3. Особливості визнання витрат
- •4. Особливості розрахунку амортизації як елементу витрат
- •5. Перехідні положення для податку на прибуток
- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •1. Платники податку, об'єкт і база оподаткування
- •2. Податкові соціальні пільги
- •3. Податкові ставки
- •4. Податкова знижка
- •5. Порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадить незалежну професійну діяльність
- •Тема 8. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єсв)
- •5. Особливості нарахування і сплати єсв фізичними особами - підприємцями
- •1 Сутність та законодавча база єсв
- •2. Платники єсв, порядок реєстрації платників єсв
- •3. Права та обов'язки платника єдиного внеску
- •4. Порядок обчислення та сплати єсв
- •5. Особливості нарахування і сплати єсв фізичними особами - підприємцями
- •Тема 9. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •1. Сутність спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, елементи єдиного податку.
- •2. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.
- •3 Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
- •1 Сутність спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, елементи єдиного податку
- •2. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •3 Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
- •Тема 10. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •1. Платники збору та об'єкти оподаткування.
- •2. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги.
- •3. Податковий період і порядок сплати збору.
- •1. Платники збору та об'єкти оподаткування
- •2. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги
- •3. Податковий період і порядок сплати збору
- •Тема 11. Плата за землю
- •1. Платники податку, об'єкти оподаткування, база оподаткування.
- •2. Пільги з плати за землю.
- •5. Порядок нарахування та сплати орендної плати за земельну ділянку.
- •1. Платники податку, об'єкти оподаткування, база оподаткування
- •2. Пільги з плати за землю
- •3. Податкові ставки, розрахунок суми плати за землю за рік
- •4. Податковий період, порядок обчислення і сплати плати за землю
- •5. Порядок нарахування та сплати орендної плати за земельну ділянку
- •Тема 12. Рентні платежі
- •1. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
- •2. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
- •3. Плата за користування надрами
- •4. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
- •5. Збір за спеціальне використання води
- •6. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Тема 10. Місцеві податки і збори
- •1. Склад місцевих податків та зборів та порядок їх встановлення
- •2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •3. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •5. Туристичний збір
- •Повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску
5. Особливості нарахування і сплати єсв фізичними особами - підприємцями
Загальна система оподаткування фізичних осіб-підприємців
Базою нарахування ЕСВ для ФЛП, що працюють на загальній системі налогбобложе-ния, є сума доходу (прибутку), який підлягає обкладенню НДФЛ . Оскільки доходом (прибутком), який підлягає обкладенню НДФЛ є чистий дохід (далі - ЧД), який визначають як різницю між виручкою і витратами, то і ЕСВ для ФЛП на загальній системі нараховують на суму отриманого ЧД.
Всі ФЛП незалежно від системи оподаткування і самозайняті особи зобов'язані сплачувати ЕСВ у розмірі 34,7%. У той же час всі підприємці можуть застрахуватися добровільно, сплачуючи ЕСВ по вищій ставці.
Терміни сплати:
авансові платежі протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада, розмір яких складає 25% річної суми ЕСВ, обчисленої від суми, визначеної податковим органом для сплати авансових сум податку на доходи ФЛП;
остаточний розрахунок по ЕСВ здійснюється по ФЛП до 1 квітня року, наступного за звітним роком, на підставі даних річної податкової декларації.
Сума ЕСВ не може бути менше мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, в якому отриманий дохід (прибуток). В місяці, в якому не отримувано ЧД, доплачувати до мінімального розміру ЕСВ не треба.
Мінімальний страховий внесок для ФЛП обчислюють виходячи з мінімальної заробітної плати, що діє в місяці, за який нараховують дохід і який підлягає сплаті щомісячно. Розмір мінімального страхового внеску ( Есвмін) можна визначити по такій формулі:
Есвмін = Мзпмес х СЕСВ
де Мзпмес - мінімальна заробітна плата, встановлена законодавством на відповідний місяць, грн.;
СЕСВ - ставка ЕСВ залежно від вибраного виду страхування %
Звіти по ЕСВ ФЛП на загальній системі оподаткування «за себе» подаються один раз в рік до 1 квітня року, наступного за базовим звітним періодом..
Спрощена система оподаткування фізичних осіб - підприємців
ФЛП, що працюють на спрощеній системі оподаткування, самостійно визначають суми для нарахування ЕСВ.
ЕСВ визначають за кожен місяць як добуток ставки ЕСВ і бази нарахування ЕСВ.
Мінімальний розмір ставки ЕСВ - 34,7% .
При цьому місячна сума ЕСВ, самостійно визначена ФЛП на єдиній системі оподаткування, не може бути менше мінімального розміру ЕСВ і більше максимального розміру ЕСВ
Мзпмес х СЕСВ < ЕСВФЛП < 15ПМТЛ х СЕСВ
Сума ЕСВ для ФЛП на спрощеній системі оподаткування не залежить від факту отримання в поточному місяці доходу - ЕСВ слід сплатити за кожен місяць календарного року у розмірі не менше мінімального розміру.
Базовий період:
календарний місяць є базовим періодом для всіх працедавців, зокрема ФЛП і самозанятых осіб ;
календарний рік є базовим періодом для ФЛП і самозанятых осіб «за себе»
Терміни сплати: щомісячна сплата ЕСВ у вигляді авансових платежів в розмірі, який вони визначають самостійно, до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який сплачується ЕСВ. Сплачені протягом календарного року авансові платежі по ЕСВ враховуються ФЛП при остаточному розрахунку, який слід здійснити не пізніше 20 чисел місяця, наступного за базовим звітним періодом, яким для них є календарний рік.