1. «Транзитный валютный счет»;

2. «Текущий валютный счет»;

3. «Валютный счет за рубежом».

В соответствии с законодательством все предприятия, получаю­щие валютную выручку, обязаны продавать 10 % поступивших средств на внутреннем валютном рынке.

Данные операции отражаются по кредиту счета 52.01 «Транзитный валютный счет» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После этого вся выручка с транзитного валютного счета, как подлежащая, так и не подлежащая обязательной продаже, списывается на счет 57 «Переводы в пути». Часть валютной выручки, подлежащей обязательной продаже (10 % средств, числящихся на каждом из субсчетов к счету 57), списывается в дебет субсчета 91.02 «Прочие расходы».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для определе­ния результата от продажи валюты. По дебету этого счета (субсчет 91.02 «Прочие расходы») записывается стоимость иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи, а также расходы, связанные с указанными операциями, например, комиссия банка за оказанную услугу. По кредиту этого счета (счет 91.01 «Прочие доходы») отражается сумма в рублях, полученная за проданную валюту в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета». Оставшаяся часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже, списывается со счета 57 на текущий валютный счет.

Текущий валютный счет используется для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи валюты. С этого счета предприятие имеет право проводить все операции, разрешенные валютным законодательством. Денежные средства, необходимые для покупки валюты, предпри­ятие перечисляет с расчетного счета. В бухгалтерском учете ОАО «РЖД» эта операция отражается:

Дебет 57.02 «Денежные средства в пути» Кредит 51 «Расчетные счета».

За совершение операций по покупке валюты банк взимает комиссионное вознаграждение. Сумма расходов по покупке валюты и вознаграждение банку списываются:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 57.02 «Денежные документы в пути»

Все сделки с валютными ценностями для целей бухгалтерского учета и отчетности пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Пересчет производится на дату совершения валютной операции и дату составления бухгалтерской отчетности.

Датами совершения валютных операций, в частности, являются:

• дата зачисления денежных средств на валютный счет в банке или списание с него по банковским валютным счетам;

• дата оприходования в кассу и выдачи из кассы наличной валюты (по кассовым валютным операциям);

• дата утверждения авансового отчета (по валютным средствам, выданным в подотчет).

2.Анализ движения денежных средств.

Денежные средства обслуживают все стадии производственно-коммерческого цикла. Чтобы обеспечить рациональное движение ДС этим процессом нужно управлять: планировать и анализировать нахождение ДС на всех стадиях их оборота, контролировать полноту и своевременность расчетов с дебиторами и кредиторами, предупреждать неоправданные затраты и тд.

Анализ движения ДС начинают с общих оценок этого процесса. В качестве исходных данных привлекают сведения, содержащиеся в отчете о движении ДС (форма №4), регистрах бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др. На их основе определяют остатки ДС в днях их расходования.

Эти показатели по данным бухгал.учета нужно исчислять за каждый месяц и изучать их динамику в течении года.

Возможны два подхода к построению методики анализа движения ДС – прямой и косвенный метод.

В которой данные отчета формы №4 дополняются расчетом структуры поступления и расходования ДС по каждому виду деятельности.

Заключение о движении ДС по данным таблицы разрабатывают в следующем порядке: