2.Анализ структуры актива и пассива баланса.

Изучение структуры статей актива баланса может быть произведено по следующим группировочным признакам:

1.В зависимости от характера оборачиваемости средств

I Оборотные II Внеоборотные

2.По вещественному содержанию активов

-материальные ценности-нематериальные ценности-денежные средства-обязательства

3.В зависимости от роли данного актива в процессе оборачиваемости средств

-средства, принимаемые участие в обороте

-отвлеченные из оборота.

Важной группировочной статьей актива является их группировка по степени ликвидности.

Ликвидность – способность активов трансформироваться в денежные средства.

В зависимости от продолжительности периода потребного для такой трансформации определяет степень ликвидности, чем меньше этот период, тем выше степень ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Активы подразделяются на четыре группы в зависимости от степени ликвидности, то есть превращения в ДС:

1. наиболее ликвидные активы(А1), включающие деньги и краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстро реализуемые активы (А2), состоящие из Дз , платежи по которой ожидаются в теч. 12 мес. после отчетной даты.

3. Медленно реализуемые активы (А3) – запасы

4. Труднореализуемые активы (А4), представленные теми активами, которые приобретались для длительного использования в производственной деятельности организации- внеоборотные активы. Сюда же относится Дз , платежи по которой ожидаются более чем через. 12 мес. после отчетной даты.

Пассивы баланса группируются по степени срочности погашения обязательств следующим образом:

1. наиболее срочные обязательства (П1), включающие Кз и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухг.балансу)

2. краткосрочные пассивы (П2), состоящие из краткосрочных заемных средств, задолженности участникам по выплате доходов, прочих краткосрочных пассивов.

3. Долгосрочные пассивы, т.е. долгосрочные обязательства (П3), к которым относятся статьи раздела IVбаланса.

4. Постоянные пассивы (П4), включающие собственные средства, статьи раздела IIIбаланса, а также статью «Доходы будущих периодов» раздела Vбаланса.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения.

А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4

3.Аудит расчетов с бюджетом по ндс.

Цель аудита расчетов с бюджетом по НДС достигается путем решения в ходе аудита следующих задач:

1) проверка соблюдения действующего законодательства в части расчетов с бюджетом по НДС;

2) проверка правильности оформления первичных документов, на основании которых начисляется налог, определение необлагаемых налогами сумм, налоговых вычетов и льгот по налогу;

3) проверка правильности расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет или возмещению из бюджета;

4) проверка правильности отражения задолженности перед бюджетом по НДС в учете и отчетности.

На этапе планирования разрабатывается общий план проверки, предусматривающий оценку эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на основе разработанных тестов их оценки. Это позволяет определить уровень риска и принять решение о количестве необходимых аудиторских доказательств и построении выборки. При планировании необходимо принять решение об уровне существенности искажений, определить критерий отбора первичных документов в выборочную совокупность.

В следующий этап обязательно включается:

1. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, являющихся объектом обложения и не облагаемых НДС;

В соответствии с НК РФ объектами налогообложения являются

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, например, безвозмездная передача имущества;

- выполнение СМР для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ, т.е. ввоз импортных товаров.

Вместе с тем в ст.146 НК РФ приведен перечень объектов, которые НДС не облагаются. К ним относятся:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социаль­но-культурного и жилищно-коммунального назначения;

2) операции по реализации земельных участков (долей в них).

2. Правильность определения налоговой базы по НДС.

3. Качество и своевременность оформления первичных учетных документов по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является доку­ментом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению из бюджета. Причем требования к этому документу установлены в НК РФ, и их несоблюдение по­влечет отказ в вычете или возмещении НДС.

4. Правильность применения ставок НДС.

Согласно ст. 164 НК РФ выделяется два вида налоговых ставок. К первому виду относятся налоговые ставки 0 %, 10 %,18 %; ко второму виду (расчетные налоговые ставки) — 10/110 и 18/118.

1) Налоговая ставка 18 % является самой распространенной.

2) Ставка в размере 10 % устанавливается для налогообло­жения жизненно и социально важных товаров, в том числе продо­вольственных товаров и товаров для детей, периодических печатных изданий и медицинских товаров, полный перечень кото­рых содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ.

3) Ставка 0% устанавливается для налогообложения, например, услуги по перевозке пассажи­ров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и бага­жа расположены за пределами территории РФ.

4) Расчетные налоговые ставки 10/110 и 18/118 используются вместо основных налоговых ставок соответственно 10 и 18 % в слу­чаях, когда известна цена товара, уже включающая в себя НДС, и требуется определить сумму налога

5. Обоснованность применения налоговых вычетов, включая наличие и качество документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

• приобретенные ценности оприходованы предприятием

• ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления про­изводственной деятельности и иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

• стоимость ценностей (работы, услуг) оплачена поставщикам;

• в расчетных и первичных документах на приобретение ценно­стей (работ, услуг) сумма НДС выделена отдельной строкой;

• имеется счет-фактура, оформленный в установленном порядке.

6. Соблюдение требований об организации раздельного учета операций, подлежащих и освобожденных от налогообложения.

7. Соответствие данных аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по НДС.

8. Правильность заполнения налоговой декларации.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Общий срок уплаты налога в бюджет установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (см. п. 1 ст. 174 НК РФ). Уплата налога производится по месту нахожде­ния организации. Налоговая декларация подается в тот же срок, который установлен для уплаты налога, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На завершающем этапе аудита следует проверить выполнение общего плана и программы аудита, оформление рабочих документов.