2.3. Содержание и организация наличных расчетов предприятия

Наличные расчеты составляют 5-7 % в структуре предприятия. Предприятия могут осуществлять расчеты наличными за счет средств, полученных из банковских касс, и за счет наличной выручки через кассу предприятия, с обязательным ведением кассовой книжки установленной формы. В течение одного дня сумма наличного платежа не должна превышать 10000 гривен по одному или нескольким платежным документам. При этом не ограничивается количество предприятий, с которыми могут проводиться в течение дня наличные операции.

Если на предприятии существует наличная касса, то это должно быть отражено в договоре с банковским учреждением с обязательным установлением лимита оборотной кассовой наличности. Лимит устанавливается банком, однако если он будет слишком большим, к данному банку со стороны НБУ будут применены различные санкции. Если в течение дня наличные расчеты предприятия превышают 10000 гривен, то разница прибавляется к фактическим остаткам наличных в кассе предприятия, и полученная сумма сравнивается с лимитной. Расчеты предприятия наличными проводятся с применением приходных и расходных кассовых ордеров, товарных чеков, квитанций, проездных документов и т. п., а также договоров и счетов-фактур других предприятий.

Предприятия обязаны сдавать наличные в банк с их зачислением на текущий счет, причем должны соблюдаться установленные сроки и порядок данной операции. Если лимит наличных дня предприятия не установлен, то в банк должны сдаваться все средства.

Если на предприятии существует касса, то все операции с наличными должны быть оприходованы. Под оприходованием наличности понимают ее учет в полной сумме с оформлением в книге и обязательном наличии соответствующих документов. Предприятие не должно накапливать выручку

наличных в кассе. В момент выдачи зарплаты наличными очень часто общая сумма зарплаты превышает установленный лимит. Т.е. предприятие и течение трех дней может превышать данный лимит.

В случаях, когда предприятию требуется большая сумма наличных, оно должно в установленный срок сделать заявку в обслуживающий банк.

За нарушение расчетно-платежной и кассовой дисциплины в зависимости от вида данного нарушения к предприятию могут быть применены административные и финансовые санкции: за неисправное хранение и расходование денежных средств или за несвоевременные расчеты и платежи.

Предприятия уплачивают в пользу соответствующих субъектов установленную пеню, штрафы, неустойки. За просрочку платежа плательщики денежных средств уплачивают в пользу получателя пеню в размере, установленном в договоре сторон, но не выше двойной учетной ставки НБУ за период, в котором начисляется пеня.

Должник, просрочивший использование денег, по требованию кредитора обязан выплатить всю сумму, а также начисленные проценты с учетом индекса инфляции за все время просрочки, если другие условия не предусмотрены договором. При несвоевременной уплате налогов и платежей в бюджет плательщик уплачивает пеню в размере 120% от учетной ставки НБУ.

В случаях нарушения предприятием оборота наличности в национальной валюте к ним применяются финансовые санкции в виде штрафов в следующих размерах:

• за превышение установленного лимита наличности - в двукратном размере сумм, выявленных сверх лимита (за каждый день).

• за неоприходование в кассе наличных - в пятикратном размере не оприходованных сумм.

• за расходование наличных на выплату зарплаты и схожих выплат при существовании задолженности по налогам - штраф в размере осуществленных выплат;

• за превышение установленных сроков использования выданных наличных - штраф в размере 25 % от выданных сумм;

• за осуществление расчетов наличными без предоставления платежного документа, подтверждающего данную операцию - штраф в размере установленной суммы;

• за использование полученных наличных не по целевому назначению - штраф в размере израсходованной суммы;

• за неустановление учреждением банков лимита наличности с банков взыскивается сумма в размере 50 необлагаемых минимумов доходов граждан (за каждый случай).

Нормативно-правовая литература

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета №4 «Отчет о движении денежных средств предприятия», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99. № 87.

Основная литература

1. Бюряковский В.В.. Кармазин В.Я.. Каламбет С.В. Финан­сы предприятий: Учебное пособие. —Днепропетровск: «По­роги». 1998. С. 217-232.

2. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Практическое пособие. — К.: ООО Редакция газеты «Бухгал­терия. Налоги. Бизнес». 2001. С. 260-270.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и управление. — М: Финансы и статистика, 2002. — С. 302-321.

4. Кононенко О. Читаем финансовую отчетность. — X.: Фактор. 2002. — С. 43-54.

5. Курсом реформ —учет 2000. Учебно-практическое посо­бие. Ч. 1. — Днепропетровск: ООО «Баланс-клуб». 2000. — С. 11-60, 129-138.

6. Фінанси підприємств: Підручник/Керівник авт. кол. і наук, ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 4-ге вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2002. — С. 21-63.

7. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посібник. — 2-е вид., перероб. і доп. — Київ: ЦУЛ, 2002. — С. 72-79.