5.2. Принципы организации и классификация оборотных средств предприятий
Любое предприятие, вне зависимости от форм собственности, сферы деятельности и ее масштабов залогом успехов имеет должную организацию оборотных средств.
Организация оборотных средств включает:
определение состава и структуры оборотных средств;
установление потребности предприятия в оборотных средствах;
определение источников формирования оборотных средств;
распоряжение и маневрирование оборотными средствами;
ответственность за сохранность и эффективность использования оборотных средств.
Принципы организации оборотных средств включают ряд требований, которые позволяют выстроить систему обязательных подходов, правил и взаимодействий в управлении оборотными средствами и оборотными активами.
К основным принципам организации оборотных средств относятся:
предоставление предприятиям самостоятельности в распоряжении, управлении оборотными средствами. Это означает оперативную самостоятельность в использовании оборотных средств;
определение плановой потребности и размещения оборотных средств по отдельным элементам и подразделениям. Имеется в виду расчет оптимальных потребностей в оборотных средствах, обеспечивающей непрерывность процесса производства, выполнения плановых заданий с учетом ритмичности производства;
корректировка расчетных нормативов с учетом изменяющихся условий хозяйствования: объемов производства, цен на сырье и материалы; поставщиков и потребителей; форм применяемых расчетов;
рациональная система финансирования оборотных средств. Это означает формирование оборотных средств за счет собственных ресурсов и привлеченных средств, обеспечивающих нормальное финансовое состояние предприятия;
контроль за рациональным размещением и использованием оборотных средств. Имеется в виду проведение анализа эффективности кругооборота используемых средств, с целью ускорения оборачиваемости.
Размещение оборотных средств по статьям активов обуславливает их состав, а соотношение отдельных элементов и обшей совокупности, образует структуру оборотных средств на предприятии (рисунок 5.1).
Рисунок 5.1. Состав оборотных средств предприятий
Если состав оборотных средств представляет собой достаточно устоявшийся перечень элементов, то структура довольно динамична и зависит от ряда факторов: конъюнктуры рынка, структуры производственной программы, условий снабжения и сбыта, уровня цен и т.п. Также имеют место значительные различия и структуре в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия и сферы деятельности.
Классификация оборотных средств предприятий
В практике планирования, учета и анализа оборотные средства группируются (классифицируются) по следующим признакам:
в зависимости от функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные фонды (средства) и фонды обращения (табл. 5.1).
Таблица 5.1 - состав и структура оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства
Группа |
|
Счет, |
Оборотных |
Состав включаемых средств |
субсчет |
Средств |
|
БУ |
|
1.1 Производственные запасы: сырье и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо; тара и тарные материалы; строительные материалы; материалы, переданные в переработку; запасные части; материалы сельскохозяйственного назначения; другие материалы. 1.2. Средства в процессе производства: незавершенное производство; расходы будущих периодов. |
20 201 202 203 204 205 206 207 208 209
23 39 |
1. Оборотные производственныефонды: (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства) |
||
|
2.1. Готовая продукция. 2.2. Товары. 2.3. Денежные средства в кассе. 2.4. Счета в банках. 1.5. Ценные бумаги: краткосрочные векселя полученные; текущие финансовые инвестиции. 2.6. Другие денежные средства. 2.7. Расчеты с покупателями и заказчиками. 2.8. Расчеты с различными дебиторами. |
26 28 30 31
34 35 33 36 37 |
|
||
|
||
|
||
2. Фонды обращения (оборотные средства обращения) |
||
|
||
3. Общая сумма оборотных средств |
(п. 1 +п. 2) |
|
|
в зависимости от практики контроля, планирования и управления — нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства (рисунок 5.1);
в зависимости от источников формирования - собственные оборотные средства и заемные оборотные средства;
в зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) абсолютно ликвидные, быстрореализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства (табл. 5.2);
Таблица 5.2 - Состав и структура оборотных средств предприятия по степени ликвидности
Группа обо- Ротных |
|
Счет, субсчет БУ |
Состав включаемых средств |
||
Средств |
|
|
|
1.1. Денежные средства в кассе. |
30 31
34 35 33 35 |
|
1.2. Счета в банках. |
|
|
1.3. Цепные бумаги: |
|
1. Наиболее |
краткосрочные векселя полученные; текущие финансовые инвестиции. 1.4. Другие денежные средства. 1.5. Текущие финансовые инвестиции. |
|
ликвидные активы |
||
|
||
2. Быстро реализуемые активы |
2.1. Готовая продукция, товары. 2.2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги; по векселям полученным; с дочерними предприятиями; с бюджетом; с персоналом по прочим операциям; с прочими дебиторами. 2.3. Прочие оборотные активы |
26. 28
36 34 682 64, 65 372 377 |
3. Медленно реализуемые активы |
3.1. Производственные запасы: сырье и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо; тара и тарные материалы; строительные материалы: материалы, переданные в переработку; запасные части; материалы сельскохозяйственного назначения; другие материалы. 3.2. Расходы будущих периодов. |
20 201
202 203 204 205 206 207
208 209 39 |
4. Общая сумма оборотных Средств |
|
|
(п. 1 + п. 2 + п. 3) |
|
|
|
|
в зависимости от степени риска вложении капитала в оборотные средства — оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений (табл. 5.3);
Таблица 5.3 - Состав и структура оборотных средств предприятия по степени риска вложений капитала
Группа оборотных Средств |
Состав включаемых средств |
Счет, субсчет БУ |
1. Оборотные средства с минимальным риском вложений |
1.1. Денежные средства в кассе. |
30 31
34 35 33 35 |
1.2. Текущие счета в банках. |
||
1.3. Ценные бумаги: |
||
краткосрочные векселя полученные; текущие финансовые инвестиции. |
||
1.4. Другие денежные средства. |
||
1.5. Текущие финансовые инвестиции. |
||
2. Оборотные средства с малым риском вложений |
2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной. 2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых). 2.3. Остатки готовой продукции (за вычетом сверхнормативной). |
36 20
26 |
3. Оборотные средства со сред- ним риском вложений |
3.1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. 3.2. Незавершенное производства (за вычетом сверхнормативного). 3.3. Расходы будущих периодов. |
22 23
39 |
4. Оборотные средства с высоким риском Вложений |
4.1. Сомнительная дебиторская задолженность. 4.2. Залежалые производственные запасы. 4.3. Сверхнормативное незавершенное производство. 4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом. 4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы. |
36 20 23 26 |
5. Общая сумма оборотных средств |
|
|
(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4) |
||
|
||
|
в зависимости от стандартов бухгалтерского учета и отражения а балансе предприятия.- оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы (табл. 5.4);
Таблица 5.4 - Состав и структура оборотных средств по балансу предприятия
Группа обо- ротных средств |
Состав включаемых средств |
Счет, |
субсчет БУ |
||
1. Материальные оборотные средства (запасы)
|
1.1. Производственные запасы. 1.2. Животные на выращивании и откорме. 1.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. 1.4. Незавершенное производство. 1.5. Расходы будущих периодов. 1.6. Готовая продукция. 1.7. Товары. |
20 21 22 23 39 26 28 |
2. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) |
2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками. 2.2. Расчеты с различными дебиторами. 2.3. Резерв сомнительных долгов. |
36 37 38 |
3. Денежные средства и их эквиваленты |
3.1. Денежные средства в кассе. 3.2. Текущие счета в банках. 3.3. Другие денежные средства. 3.4. Краткосрочные векселя полученные. 3.5. Текущие финансовые инвестиции. |
30 |
31 |
||
33 34 35 |
||
4. Общая |
|
|
Сумма обо- |
(п. 1 + п. 2 + п. 3) |
|
ротных |
|
|
средств |
|
|
в зависимости от материально - вещественного содержания— предметы труда, готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах (рис. 5.1).