- •Національний банк україни
- •Рецензенти:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •…Не можна керувати процесами бізнесу,
- •Частина і. Теоретичні основи бухгалтерського обліку Розділ і. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Види обліку
- •1.3. Вимірники в обліку
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •2.2. Джерела утворення майна підприємства
- •Кредиторська
- •Прибуток
- •Резерви
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Баланс (змінений)
- •Розділ 3. Бухгалтерські рахунки і подвійний запис
- •3.2.Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки
- •3.3.Відображення господарських операцій на рахунках
- •3.4. План рахунків
- •Синтетичний рахунок
- •20 “Виробничі запаси”
- •Аналітичні рахунки в розрізі суб-рахунків, що можуть відкриватися за потребою
- •201 “Сировина і
- •207 “Запасні частини”
- •Основні терміни та визначення
- •Розділ 4. Документування господарських операцій
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •4.1. Види та форми бухгалтерських документів
- •4.2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •Частина іі. Фінансовий облік і Розділ 1. Облік грошових коштів
- •1.1. Економічний зміст та характеристика рахунків з обліку грошових коштів
- •1.За призначенням:
- •2. За місцем зберігання:
- •Класифікаційні групи грошових коштів За призначенням За місцем зберігання
- •Грошових коштів
- •Бухгалтерські рахунки обліку коштів
- •1.2. Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банку
- •Нормативні документи, які використовують для організації обліку готівкових та безготівкових розрахунків
- •1. 3. Облік грошових коштів у касі в національній валюті
- •Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в національній валюті
- •В національній валюті”
- •Первинні документи
- •Видатковий
- •Прибутковий
- •Журнал реєстрації
- •Касова книга звіт касира
- •Головна книга
- •1.4. Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Характеристика рахунків обліку курсових різниць
- •1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті
- •Поточний
- •Документальне оформлення операцій на поточному рахунку
- •Документи, що засвідчують факт господарських операцій і є підставою для складання платіжного доручення
- •Синтетичний і аналітичний облік на поточному рахунку
- •1.6. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
- •1.7. Облік інших коштів
- •1.8. Облік короткострокових векселів одержаних
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 2. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •Змістові характеристики та оцінка дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості
- •Відомості про стан дебіторської заборгованості ТзОв "Фортуна" станом на 31 грудня 2008-2010pp.
- •Відомості про дебіторську заборгованість підприємства
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Особами
- •Документування розрахункових операцій з підзвітними особами
- •Доходами
- •Завданого збитку»
- •Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- •Кредитних спілок
- •Дебіторами»
- •Розділ 3. Облік довготермінової дебіторської заборгованості
- •3.1.Змістові характеристики та класифікація довготермінової дебіторської заборгованості.
- •Облік дебіторської заборгованості за майно, передане у фінансову оренду.
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними.
- •3.1.Змістові характеристики та основи обліку довготермінової дебіторської заборгованості
- •Облік довготермінової заборгованості за майно, передане у фінансову оренду
- •Облік довготермінової дебіторської заборгованості за векселями одержаними
- •3.4.Облік іншої довготермінової дебіторської заборгованості
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 4. Облік основних засобів
- •Групи основних засобів
- •Необоротні матеріальні активи (основні засоби)
- •Первісна вартість Основні засоби
- •Основних засобів
- •4.2. Первинний облік необоротних активів
- •4.4. Облік зносу (амортизації ) основних засобів
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
- •Методи амортизації основних засобів
- •Зменшення залишкової вартості
- •Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4.3. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів
- •4.4.Облік надходження основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •4.6. Облік ремонту основних засобів
- •4.7. Облік орендованих основних засобів
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 5. Облік нематеріальних активів
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів.
- •5.2.Фінансовий облік нематеріальних активів.
- •5.3.Облік гудвіла.
- •5.1.Змістові характеристики та амортизація нематеріальних активів
- •Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Облік гудвіла
- •Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань
- •Розділ 6. Облік фінансових інвестицій
- •Змістові та класифікаційні характеристики фінансових інвестицій
- •Фінансові інвестиції
- •Поточні Довгострокові
- •Рахунки бухгалтерського обліку
- •143 “Інвес
- •141 “Інвес-тиції пов”язаним сторонам за методом участі в капіталі”
- •Облік довготермінових фінансових інвестицій, що надають право власності, поділяються на:
- •Оцінка та облік фінансових інвестицій
- •Первісна оцінка фінансових інвестиції відповідно до умов надходження
- •Оцінка та облік довготермінових фінансових інвестицй за методом участі в капіталі
- •6.3.Облік інвестицій, які утримуються до їх погашення (облігацій)
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •Порядок відображення в обліку операцій з борговими цінними паперами
- •Розділ 7. Облік запасів
- •7.2. Оцінка запасів
- •7.3. Первинний облік виробничих запасів
- •7.4. Організація складського обліку запасів
- •7.5.Синтетичний і аналітичний облік запасів
- •Облік готової продукції
- •Облік товарів у роздрібній торгівлі
- •Проведення в обліку операцій з придбання та реалізації товарів у роздрібній торгівлі
- •Основні терміни і визначення, що використовуються у розділі
- •Розділ 8. Фінансовий облік витрат
- •Характеристика методів калькулювання
- •Синтетичний і аналітичний облік витрат виробництва
- •Облік витрат майбутніх періодів
- •Частина 3. Фінансовий облік іі Розділ і. Облік поточних зобов»язань
- •1.1.Змістові та класифікаційні характеристики зобов»язань
- •2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •Документування розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками
- •Документи про оплату за
- •Платіжні доручення, вимоги-
- •Первинні документи з
- •Головна книга
- •Облік розрахунків з іншими кредиторами Розрахунки за авансами одержаними
- •Одержаними»
- •Облік внутрішньогосподарських розрахунків
- •Розрахунки за нарахованими відсотками
- •Розрахунки з іншими кредиторами
- •Облік розрахунків з учасниками (засновниками)
- •Розділ 2. Облік розрахунків за податками і платежами
- •2.1.Змістові та класифікаційні характеристики системи оподаткування в Україні
- •2.2. Облік податку на додану вартість
- •Облік податку на прибуток підприємства
- •Облік податкових різниць
- •В обліку 31.12.2011 року буде проведено:
- •2.5. Облік податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •2.6.Облік інших обов»язкових платежів
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 3. Облік розрахунків з оплати праці
- •Первинний облік праці та її оплати
- •3.3. Порядок нарахування заробітної плати та інших виплат
- •3.4.Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •Розділ 4. Облік розрахунків за позиками банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •4.1.Змістові та класифікаційні характеристики розрахунків за позиками банку
- •4.2.Облік короткотермінових позик банку
- •4.3.Облік довготермінових позик банку
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 5. Облік довгострокових зобов»язань
- •Облік довгострокових векселів виданих
- •Облік довгострокових зобов»язань за облігаціями
- •Облік довгострокових зобов»язань з оренди
- •5.4 .Облік інших довгострокових зобов»язань
- •Основні поняття та визначення
- •Питання для самоконтролю
- •Розділ 6. Облік забезпечення зобов»язань та цільового фінансування
- •6.2.Методика обліку забезпечення зобов»язань
- •6.3.Облік цільового фінансування.
- •6.1. Змістові та класифікаційні характеристики забезпечення зобов»язань
- •6.2.Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •6.3.Облік цільового фінансування
- •Основні поняття та визначення:
- •Капітал підприємства
- •Позиковий Власний
- •7.2.Облік статутного капіталу
- •7.3.Облік пайового капіталу
- •7.4.Облік додаткового капіталу
- •Облік резервного капіталу
- •Питання для самоконтролю:
- •Розділ 8. Облік процесу реалізації, формування та використання фінанасового результату
- •8.1. Змістові та кладифікайні характеристики доходів та витрат діяльності
- •Надзвичайна
- •8.2. Загальна характеристика рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності»
- •8.4. Первинний і зведений облік реалізації продукції (робіт, послуг)
- •8.5. Синтетичний і аналітичний облік формування фінансового результату
- •Фінансовий результат
- •8.6. Облік використання прибутку
- •Розділ 9. Фінансова звітність
- •9.2.Склад , зміст та методологічне забезпечення фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •Етапи формування фінансової звітності
- •9.3.Методика складання балансу підприємства
- •Методика складання Звіту про фінансові результати
- •Структура Звіту про фінансові результати
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •Методика формування Звіту про власний капітал
- •9.5.Примітки до фінансової звітності
- •Література
- •План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Звіт про власний капітал за _________________ 20___ р.
- •Примітки до річної фінансової звітності
- •I. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •XI. Будівельні контракти
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •XIV. Біологічні активи
- •XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів
Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в національній валюті
Для обліку наявності готівки та касових операцій у національній валюті призначено балансовий рахунок 301 “Каса в національній валюті”. Це активний рахунок, по Д-ту якого відображають залишок та надходження готівки, а по К-ту її використання. За журнальною формою обліку синтетичний облік касових операцій ведуть у Журналі-відомості.
Схему типових кореспонденцій наведемо у таблиці (Табл. 1.3 )
Таблиця 1.3
Схема типових кореспонденцій по р. 301 “Каса
В національній валюті”
№ п.п. |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Надходження готівки в касу з поточного чи інших рахунків у банку |
301 |
311,313 |
2. |
Надходження готівки в касу від покупців чи замов- Ників |
301 |
361 |
3. |
Повернення раніше виданого іншим підприємствам Авансу |
301 |
371 |
4. |
Повернення підзвітною особою раніше отриманого авансу, невикористаного повністю |
301 |
372 |
5. |
Надходження готівки в рахунок погашення раніше пред”явлених претензій |
301 |
374 |
6. |
Надходження готівки в рахунок погашення завданих збитків |
301 |
375 |
7. |
Надходження готівки в рахунок здійснення розра- хунків, облік яких не відображається на інших суб- рахунках рахунку 37, зокрема, розрахунки за опера- ціями, пов”язаними з проведенням спільної діяль- ності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та підзвітними особами) |
301 |
377 |
8. |
Відображення суми готівки, яка надійшла до каси підприємства від засновників у вигляді інших вкладень в капітал або у вигляді внесків, що переви- щують статутний капітал |
301 |
42 |
9. |
Надходження готівки в касу у результаті здійснення перепродажу ( викуплених у своїх акціонерів) акцій |
301 |
45 |
10. |
Погашення заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу шляхом внесення готівки до каси підприємства |
301 |
46 |
11. |
Надходженя готівки , яка має ціольове призначення |
301 |
48 |
12. |
Надходження готівки в касу у результаті здійснення розрахунків з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов”язанням та облік яких не відображається на решті рахунків кл.5.Зокрема, отримана фінансова допомога на зворотній основі тощо. |
301 |
55 |
13. |
Надходження до каси готівки від постачальників та підрядників у вигляді повернення за недопоставлені ними цінності чи невиконані роботи |
301 |
63 |
14. |
Надходження до каси готівки від працівників, що отримали надлишкову суму зарплати |
301 |
66 |
15. |
Отримання готівки за розрахунками з дочірніми Підприємствами |
301 |
682 |
16. |
Отримання готівки за внутрігосподарськими розра- хунками з виробничими одиницями і господарствами, виділеними на окремий баланс |
301 |
683 |
17. |
Надходженя до каси готівки у вигляді доходу від Реалізації |
301 |
70 |
18. |
Надходження до каси готівки від реалізації іноземної валюти |
301 |
711 |
19. |
Надходження готівки від реалізації інших оборотних активів ( виробничих запасів, МШП тощо) |
301 |
712 |
20. |
Відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів |
301 |
716 |
21. |
Оприбуткування інших доходів від операційної ді- яльності, які не відображені на інших субрахунках рах.71 (зокрема, оприбуткування надлишків готівки в касі тощо) |
301 |
719 |
|
Операції по К-ту рах. 301 |
|
|
1. |
Готівку з каси переведено на поточний рахунок в банк чи на інші рахунки в банку у національній валюті |
311, 313 |
301 |
2. |
Використання касової готівки на:
|
372 376 |
301 301 |
3. |
Проведено виплату заробітної плати працівникам |
66 |
301 |
4. |
Використання готівки на виплату дивідендів чи Інших виплат засновникам |
67 |
301 |
5. |
Повернення раніше отриманого від покупців чи за- мовників авансу |
681 |
301 |
6. |
Проведено поточні розрахунки з дочірніми підприємствами |
682 |
301 |
7. |
Здійснення внутрігосподарських розрахунків з виробничими одиницями, виділеними на окремий Баланс |
683 |
301 |
8. |
Відображено списання нестач грошових коштів, якщо на час встановлення нестачі винуватця не виявлено |
947 |
301 |
Усі касові операції проводять у первинному обліку, реєструють у Касовій книзі, відповідно і у Звіті касира, після чого здійснюють записи у реєстр синтетичного обліку. За умов ручної (журнальної) форми обліку в розрізі дебетових та кредитових оборотів по рахунку 301 у Журналі-відомості підводять підсумки за кожним кореспондуючим рахунком, а також по колонках “разом по Д-ту” і “разом по К-ту”. Суми оборотів перевіряються по горизонталі та по вертикалі. Тобто, підсумкові результати кореспондуючих рахунків по Д-ту повинні дорівнювати підсумку, що одержаний в результаті додавання сум по колонці “разом по Д-ту”. У такий же спосіб перевіряється правильність виведення загальної суми оборотів по К-ту.
Кінцеве сальдо(залишок) переноситься на наступний місяць як початкове. Сума залишку має відповідати сумі фактичного залишку готівки в касі.
Після складання Журналу-відомості необхідно провести вивірення кредитових оборотів, тобто проведення у Журналі-відомості співставити із журналами, котрих стосуються усі кореспондуючі рахунки в цьому випадку. Наприклад, підсумок по проведенню Д-т 301 К-т 311 слід звірити з відповідними оборотами по рахунку 311. Такий обліковий прийом продиктований принципом подвійного запису в обліку, дотримання якого унеможливлює помилки.
Завершальним етапом синтетичного обліку по рахунку 301 є занесення кредитових оборотів у Головну книгу .
Наведену вище методику первинного, аналітичного та синтетичного обліку касових операцій в національній валюті можна показати схематично (рис.1.4 )