Тема 13. Налоги и налогово-бюджетная политика.

Вопросы:

1. Налоги и налоговая система.

2. Размеры и структура налогообложения.

3. Налогово-бюджетная (фискальная) политика

1.

В экономической теории под налогами понимают обязательные платежи физических и юридических лиц государству как в форме налога, т.е. безвозмездного платежа государству, так и в форме сбора, т.е. платежа государству за предоставление им прав, разрешений и других юридически значимых действий.

Налоги взимаются с доходов и имущества, товаров и услуг.

В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Классификация налогов

1.По методу взимания:

- прямые налоги

- косвенные налоги

2.По характеру ставок:

- регрессивные налоги

- пропорциональные налоги (плоские)

- прогрессивные налоги

3.По объектам поступления:

- федеральные

- региональным

- частные.

Налоговые органы

Налоги устанавливаются законодательными органами, а за сбором следят налоговые органы. Обычно они возглавляются министерствами финансов, в составе которых для этого есть налоговые подразделения. В России — Федеральная налоговая служба Минфина. В подчинении последней находятся территориальные налоговые органы в виде управлений или отделов в субъектах Федерации и местные налоговые органы в виде районных и межрайонных налоговых инспекций.

Налоговые агенты, т.е. те, кто в соответствии с налоговым законодательством страны обязан исчислять и удерживать с налогоплательщика некоторые налоги и перечислять их в бюджет или государственные внебюджетные фонды.

Если налоги собираются государственными органами или органами местного самоуправления, то в налоговом праве их называют сборщиками налогов.

Функции налогов

1.Фискальная

2.Социальная

3.Регулирующая

Принципы налогообложения

• налоги должны быть установлены законом и обязательны к уплате.

• налоги и их размеры должны быть справедливыми с точки зрения общества. В противном случае государству трудно требовать уплаты тех налогов и по тем ставкам, которые налогоплательщик считает несправедливыми;

• расчет и процедура уплаты налогов должны быть понятны и удобны для налогоплательщиков и экономичны для налоговых агентов.

2.

Структура налогообложения

• индивидуальный подоходный налог На этот налог приходится 50% доходов федерального бюджета США и всего 8% федерального бюджета Индии.

В России этот налог уступает по размерам налогу на добавленную стоимость и корпоративному налогу и поступает в территориальные бюджеты.

• корпоративный налог значим во всех странах: в США на него приходится 8% доходов федерального бюджета, в Индии — 9, в России – 7%.

• поимущественные налоги представлены налогами на имущество физических и юридических лиц, дарения и наследство. В России поимущественные налоги составляют доли процента в доходах федерального бюджета, но 7% в доходах территориальных бюджетов;

• налоги за пользование природными ресурсами. В России они составляют менее 1% доходов федерального бюджета и 7% территориальных бюджетов;

• налоги на товары и услуги представлены прежде всего налогом на добавленную стоимость (в ряде стран его заменяет налог с продаж), акцизами, таможенными пошлинами и сборами.

• социальные налоги охватывают платежи работодателей и работников на государственное социальное обеспечение. В России таким налогом является единый социальный налог, который выплачивают только работодатели или работники, не работающие по найму.