4. Акцизы

Налогоплательщиками акциза организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с НК ст22.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.Исключения: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения(разлитые в емкости не более 100 мл), парфюмерно-косметическая продукция(разлитая в емкости не более 270 мл),… прошедшие гос-ую регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр, товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или)карбюраторных(инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин.

Объект налогообложения

1.Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.(передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или)безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате) 2) признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов(в том числе подакцизных нефтепродуктов). 3) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов(в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов,не имеющему свидетельства. 4) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;

5) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 7) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров, 8) передача на территории Р Ф лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд; 9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в УК организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества; 10) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов); 11) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 12) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Р-ки Беларусь;

Операции, не подлежащие налогообложению

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья 3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции 4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли 5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком; 6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Налоговый период-календарный месяц

Налоговые ставки

Подакцизные товары:а) Этиловый спирт из всех видов сырья-18 руб. за 1 литр б) Вина нетрадиционные крепленые-88 руб. за 1 литр

в) Вина (за исключением натуральных, нетрадиционных, вин шампанских, игристых) -52 руб. за 1 литр г) Вина шампанские и вина игристые -10 руб.50 коп.за 1 литр д) Сигары-14 руб. за 1 штуку е) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно-14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Сумма акциза по подакцизным в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой(специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой(специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Сроки и порядок уплаты акциза

1. Уплата акциза по операциям с нефтепродуктами - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При оптовой реализации- не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при розничной-не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации этих товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее числоотчетного месяца.

3. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций. При совершении операций с нефтепродуктами уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения. Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

4. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством РФ