Налоги и налогообложение

1. Налоги: сущность, признаки, основные элементы.

Налоги возникли в период формиров-я гос-ва. В развит. налообл. наблюд-ся 3 периода:1.включ-т хоз. сист. древ. мира и средних векови и отлич-ся неразвитостью и случ. хар-м налогооблаж. 2.период (кон.17-ная.18в) характер-ся тем, что налоги явл. основным источником доходной части бюджета гос-ва. В этот период склад-ся теория налогообл. (Смит) и сист. налогообл. 3.период 19 в., здесь происх-т сниж. кол-ва налогов, больш. знач. удел-ся установл-ю и взиманию налогов.

Налоги- денеж. отнош. м/у гос-м и налогоплат-ми по поводу уплаты и сбора налогов и др. платежей в бюдж. и внебюдж. фонды. Эк. Сущность налогов- процесс изъятия гос-м в пользу об-ва опред. части ВВП в виде обязат-го взноса. НК: налог- обязат. индивид., безвозмезд. платеж, взимаемый с организ. и физ-х лиц в форме отчуждения пренадлеж-х им на праве собств-ти хоз-го ведения или опера-го управл-я ден-х ср-в в целях фин. обеспеч. гос-ва и муницип-х образования. Признаки налогов: 1.императивность- отнош. к власти и подчинение, т.е. налогопл-к не в праве отказ-ся от выполн-я возлож-х на него обязанностей по уплате налогов. 2.в процессе уплаты налогов доля частной собст-ти стан-ся гос-й. 3.налоги- нецелевые отношения 4.безвозвратность и безвозмездность.

2.Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики: - Российские организации;

- Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком.  Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления, Кассовый метод

Налоговая база: денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка: устанавливается в размере 20%. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговый период:  признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.