4. Система налогообложения предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса, её характеристика и критерии выбора порядка налогообложения.

Налог – обязательный инд-ый безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения ден. ср-в для реализации гос-ых нужд или муницип-х образований. Сбор – об-ый взнос, взимаемый с организаций и ФЛ при выполнении каких-то юридических операций.

Функции налогов: фискальная (изъятие ден. ср-в в бюджеты разных уровней, они распредел. в соответствии с гос-ми и муницип-ми нуждами), распределит-ая или перераспределит-ая и регулирующая позволяют регул. неравенства расходов в регионах страны.

В соотв-ии с действующим НКРФ налоги и сборы делятся на: федеральные; региональные; местные.

Федеральные

1. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) (прямой) из чистой прибыли.

Объект: прибыль,полученная налогоплат-ком.

Прибыль: -для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Ставка 24%. Законами субъектов РФ ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплат-ов в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13 %.

2. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) (косвенный)

НДС – 1 из осн. ист-ов доходной части бюджета.

Объект:

-реализация товаров на территории РФ;

-передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций ;

-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти,природного газа, экспортируемых на территории государств-участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Налогообложение в ресторане производится по ставке 10% при реализации некоторых продовольственных товаров: скота и птицы, мяса и мясопродуктов, молока, яиц и яйцепродуктов, масла растительного, сахара, соли, зерна, крупы, муки, макарон, живой рыбы, овощей, детского и диабетич.питания. При реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.

3. Акцизы (глава 22 НК РФ) (косвенный)

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного; спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %.; алкогольная продукция (ставка 162р за 1л.); пиво (ставка от 0,5 до 8,6% - 2.07р за 1л.); табачная продукция ; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) ; автомобильный бензин; дизельное топливо.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

4. с 1 января 2010 года ЕСН отменен. С 2010 года предприятие уплачивает страховые взносы.

Замена ЕСН страховыми взносами приведет к увеличению налогового бремени всех предприятий, как применяющих традиционную систему, так и специальные налоговые режимы ввиду увеличения ставок налога.

Региональные

1.Налог на имущество предприятий (глава 30 НК РФ)

Относится на фин.рез-ты деят-ти пр-ия.

Налог на имущество организаций устан-ся НКРФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ. Объект: движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов ОС. Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Местные

1. Земельный налог (Закон РФ от 11.10.91г. № 1738-1)

Налог, относимый на себестоимость прод-ии.

Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

Размер земельного налога устанавл. в виде стабильных платежей за ед-цу земельн. площади в расчете на год.

2. Налог на рекламу (Закон г. Москвы от 21.11.2001г. № 59)

Относится на фин.рез-ты деят-ти пр-ия.

Законом на территории Москвы определяются плательщики налога на рекламу, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка(5%), порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Налогоплательщики: рекламодатели, место нахождения которых приходится на территорию Москвы, приобретающее рекламные услуги, или самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров/услуг.

Объект: - приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг, состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью инф-ии о товарах и (или) о покупателях этих рекламных услуг; - рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

Упрощенная система налогообложения

Критерии: предприятия малого бизнеса, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 15 млн. руб.; стоим-ть осн. ср-в и НМА амортизируемых не превышает 100 млн. руб.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, ЕСН.

Налоговые ставки по единому налогу:

-6 % если объект – доход от реализации.

-15%, если объект - прибыль.

Налоговый период – 1год, отчетный период – 1 квартал.

Налог на вмененный доход.

Критерии: местоположение, площадь и т.д. Для гостиницы главн. критерий площадь (500 м кВ. жилой площади), для торговых (150 м кВ. зала).

Предприятие само выбирает и обосновывает ту или иную форму.