Вопрос 51Особенности налоговых норм и налоговых правоотношений

Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями общеобязательные правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения. Нормы налогового права, являясь разновидностью юридических норм, обладают следующими общими признаками:

• нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;

• нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;

• нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;

• налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

Особенности норм налогового права:

1. являются средством реализации публичных, а не частных интересов;

2. почти не имеют своего прототипа в общественной жизни;

3. отличаются от других норм в системе права своей нестабильностью;

4. в подавляющем большинстве случаев они являются обязывающими;

5. особый порядок их действия во времени.

Налоговое правоотношение - общественное финансовое отношение, урегулированное нормами финансового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими при установлении, введении и взимании налогов и сборов РФ, в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Признаки налоговых правоотношений. •    Формальная определенность предполагает достаточную точность налоговых правоотношений и одинаковое их понимание всеми участниками. •    Связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями, так как их участники выступают по отношению друг к другу и как управомоченные, и как правообязанные лица, интересы одного могут быть реализованы только лишь через действия другого. •    Волевой характер, проявляющийся в том, что налоговые отношения возникают и реализуются только при наличии воли хотя бы одной из сторон.

•    Индивидуализация участников, которая состоит в выделении конкретного участника налоговых отношений среди всех других участников, и именно выделение участника способствует наиболее четкому и верному соотношению прав и обязанностей конкретных участников правоотношений. •    Охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушение установленного порядка поведения. Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов.

Элементы налогового правоотношения: субъекты, объекты, содержание.

Вопрос 52 Общая характеристика субъектов налогового права

Государство, регулируя с помощью норм права отношения, складывающиеся в сфере налогообложения, определяет круг субъектов налогового права.

Субъектом налогового права является лицо, наделенное правосубъектностью, т. е. признаваемой налоговым законодательством способностью быть участником конкретных налоговых правоотношений. Понятие «налоговая правосубъектность» включает в себя понятия «налоговая правоспособность» и «налоговая дееспособность». Налоговая правоспособность — это способность иметь налоговые права и обязанности, предусмотренные в законе. Налоговая дееспособность — это способность субъекта самостоятельно либо через представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать налоговые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию.

 Законодательство о налогах и сборах не содержит исчерпывающего перечня лиц, вступающих в налоговые отношения, однако субъектов налогового права возможно классифицировать последующим основаниям.