9.4. Учет сумм по поручениям и депозитных сумм

Суммы по поручениям – это средства, получаемые бюджетными организациями от других предприятий и организаций для выполнения определенных поручений, таких как: для расчетов с молодыми специалистами; для выплат стипендий за счет предприятий; на приобретение литературы и учебников; на приобретение путевок и т.д.

Основные особенности сумм по поручениям следующие:

• они не планируются;

• хранятся на текущем счете по внебюджетным средствам;

• расходование их идет строго по целевому назначению;

• обязательно составление отчета об использовании сумм по поручениям.

При поступлении на расчетный счет организации суммы по поручению, составляется запись, характеризующая образование задолженности перед организацией, от которой поступила сумма для выполнения данных ею поручений:

Дт 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»;

Кт 176 «Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений».

Аналитический учет расчетов по поручениям ведется по каждой организации, от которой получены средства на выполнение поручений.

Депозитные суммы – это средства, поступающие во временное распоряжение бюджетной организации и подлежащие возврату внесшему лицу или передаче по назначению при наступлении определенных условий, оговоренных заранее.

Синтетический учет депозитных сумм ведется на активном субсчете 112 «Текущий счет по депозитам» на основании выписок из банка посредством следующих записей:

1) поступление депозитных сумм в кассу организации и образование кредиторской задолженности перед лицом, внесшим сумму:

Дт 120 «Касса»;

Кт 174 «Расчеты по депозитным суммам».

2) зачисление полученных сумм на депозитный счет в банке:

Дт 112;

Кт 120, 174.

3) возврат депозитных сумм:

Дт 174;

Кт 120, 112.

Аналитический учет расчетов по депозитным суммам ведется в разрезе получателей.

Вопросы для самоконтроля

1. Охарактеризуйте внебюджетные средства.

2. Какие два вида внебюджетных средств выделяют?

3. Расскажите о счетах 111 и 118.

4. Каковы основные бухгалтерские записи при учете внебюджетных средств?

5. Расскажите о субсчете 237.

6. Расскажите о субсчете 211.

7. Расскажите об учете сумм по поручениям.

8. Расскажите об учете депозитных сумм.

Тема 10. Инвентаризация и годовое заключение счетов

Цель: студент знает принципы проведения инвентаризации и другие подготовительные работы по составлению баланса.

Задачи: студент умеет производить заключение счетов текущего бухгалтерского учета.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств – это проверка и документальное подтверждение фактического нали­чия имущества и финансовых обязательств, выявление отклоне­ний от учетных данных и принятие решений по внесению измене­ний в данные бухгалтерского учета.

Нормативные документы, которыми следует руководствоваться при проведении инвентаризации:

• Закон о бухгалтерском учете и отчетности;

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Мини­стерства финансов № 54 от 5 декабря 1995 г.;

• Разъяснение к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 г., № 54, утвержденное Приказом Министерства финансов № 126 от 18 мая 1999 г.

Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

• при смене собственника или реорганизации организации;

• при ликвидации (упразднении) организации;

• перед составлением годовой отчетности;

• при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц;

• при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;

• по решению контролирующих, судебных и иных уполномочен­ных на то органов и в иных случаях.

Инвентаризация продуктов питания проводится не менее одного раза в квартал. Не реже одного раза в квартал проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действу­ющая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабо­чие инвентаризационные комиссии. В состав комиссий включают­ся представители администрации организации, работники бухгал­терской службы, другие специалисты, представители службы внутреннего аудита орга­низации, независимых аудиторских организаций.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, други­ми дебиторами и кредиторами заключается в проверке обосно­ванности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках произ­водится путем сверки остатков, числящихся в бухгалтерском учете организации, с данными выписок банков.

Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтен­ных финансовых обязательств записываются в инвентаризаци­онные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух эк­земплярах. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на по­следних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Про­верка фактического наличия имущества производится при обяза­тельном участии материально ответственных лиц. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Результаты инвентаризации, то есть расхождения между показа­телями по данным бухгалтерского учета и данными инвентариза­ционных описей, отражаются в сличительных ведомостях.

Излишки имущества, денежных средств подлежат оприходованию и зачислению на увеличение бюджетного финансирования или внебюджетных источников с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Стоимость недостачи, порчи или иной утраты имущества в пределах норм естественной убыли списывается по распоря­жению руководителя организации на расходы (затраты) организации.

Недостачи имущества, а также порча сверх норм убыли отно­сятся, на виновных лиц, а при их отсутствии – на расходы органи­зации. Основанием для таких записей являются решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание стоимости вреда с винов­ных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.