- •Передмова
- •Практичне завдання 1. Загальні вимоги до складання та подання фінансової звітності зарубіжних компаній
- •1.1. Питання для обговорення
- •1.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •1.4. Практичні завдання
- •Сума всіх доходів – Сума всіх витрат
- •1.5. Список рекомендованої літератури
- •Мус Герольд, Ханшманн Рольф. Бухгалтерський облік: основи – завдання – розв’язання / Пер. З нім. С. Лобачової. – к.: кнеу, 2000. – с.13-41.
- •Практичне завдання 2. Бухгалтерський баланс підприємства
- •2.1. Питання для обговорення
- •2.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •2.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •2.4. Практичні завдання
- •2.5. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 3. Звіт про прибутки (збитки), зміни у власному капіталі. Звіт про рух грошових коштів
- •3.1. Питання для обговорення
- •3.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •3.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •3.4. Практичні завдання
- •(Чистий прибуток - Чистий прибуток, що припадає на привілейовані акції) / Середньозважена кількість звичайних акцій в обігу протягом звітного періоду
- •3.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •3.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Питання для обговорення
- •4.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •4.4. Практичні завдання
- •4.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •4.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 5. Рахунки бухгалтерського обліку зарубіжних країн
- •5.1. Питання для обговорення
- •5.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •5.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •5.4. Практичні завдання
- •. Завдання для домашнього опрацювання
- •5.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 6. Облік запасів товарно-матеріальних цінностей
- •6.1. Питання для обговорення
- •6.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •6.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •6.4. Практичні завдання
- •1. Метод конкретної ідентифікації
- •2. Формула "перше надходження — перший видаток"
- •3. Середньозважена собівартість запасів
- •4. Формула "останнє надходження — перший видаток" (вже не використовується)
- •6.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •6.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 7. Облік основних засобів
- •7.1. Питання для обговорення
- •7.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •7.4. Практичні завдання
- •7.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •7.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Питання для обговорення
- •8.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •8.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •8.4. Практичні завдання
- •8.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •8.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Питання для обговорення
- •9.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •8.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •9.3. Практичні завдання
- •9.4. Завдання для домашнього опрацювання
- •9.5. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 10. Облік короткострокових зобов'язань
- •10.1. Питання для обговорення
- •10.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •10.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •10.4. Практичні завдання
- •10.5. Завдання для домашнього опрацювання
- •10.6. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 11. Облік довгострокових зобов'язань
- •11.1. Питання для обговорення
- •11.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •11.3. Практичні завдання
- •11.5. Список рекомендованої літератури
- •Практичне завдання 12. Облік власного капіталу
- •12.1. Питання для обговорення
- •12.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •12.4. Практичні завдання
- •01.02.2007 Р. (дата оголошення)
- •11.02.2007 Р. (екс-дивідендна дата – за 4 дні до 15 лютого)
- •12.4. Завдання для домашнього опрацювання
- •12.5. Список рекомендованої літератури
- •Список рекомендованої літератури
2.4. Практичні завдання
Задача 2.1. Здійснити класифікацію наступних статей по активах та зобов'язаннях (в табл.2.1).
1. Залишкова вартість необоротних активів.
2. Короткостроковий кредит банку.
3. Незавершене виробництво.
4. Поточні фінансові інвестиції.
5. Резервний капітал.
6. Гроші в касі.
7. Цільове фінансування.
8. Обладнання.
9. Товари.
10. Векселі одержані.
11. Додатково вкладений капітал.
12. Інші довгострокові зобов'язання.
13. Будівлі.
15. Транспортні засоби.
16. Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками
Таблиця 2.1 – Активи і зобов’язання підприємства
Активи |
Зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Питання: Що таке активи підприємства?
Відповідь:
Питання: Що таке пасиви підприємства?
Відповідь:
Питання: Яка облікова модель (формула) бухгалтерського балансу?
Відповідь:
Задача 2.2. Скласти баланс підприємства на підставі даних (табл.2.2).
Таблиця 2.2 – Склад господарських засобів та джерел їх утворення
№ |
Назва рахунку |
Сума, грн. |
1 |
Основні засоби |
138900 |
2 |
Знос необоротних активів |
59000 |
3 |
Матеріали |
25700 |
4 |
Паливо |
10000 |
5 |
МШП |
20000 |
6 |
Виробництво |
37575 |
7 |
Готова продукція |
103378 |
8 |
Каса |
200 |
9 |
Поточний рахунок |
23260 |
10 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
39500 |
11 |
Розрахунки з бюджетом |
4000 |
12 |
Розрахунки зі страхування |
3000 |
13 |
Розрахунки з оплати праці |
44000 |
14 |
Розрахунки з дебіторами |
2703 |
15 |
Розрахунки з кредиторами |
3940 |
16 |
Прибуток нерозподілений |
11000 |
17 |
Статутний капітал |
157386 |
18 |
Резервний капітал |
62000 |
19 |
Інший додатковий капітал |
8500 |
20 |
Короткострокові кредити банку |
87390 |
Таблиця 2.3 – Баланс підприємства
Актив |
Сума |
Пасив |
Сума
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Питання: Що таке бухгалтерський баланс?
Відповідь:
Питання: За земельну ділянку було сплачено 20000$, що було відображено у балансі (актив балансу). На кінець року ринкова вартість земельної ділянки збільшилась на 5000$. Яка вартість земельної ділянки буде відображена у активі балансу на 31 грудня? Відповідь обґрунтуйте.
Відповідь:
Питання: Акціонери внесли у підприємство 33000$ по 11$ за акцію (отримавши по 1000 шт. акцій кожний номінальною вартістю 10$). Тобто вони отримали акцій на загальну суму 30000$, сплативши при цьому 33000$. Як ця різниця буде відображена у балансі підприємства (пасив балансу)?
Відповідь:
Задача 2.3. На основі наведених статей (табл. 2.4) заповнити баланс підприємства. Визначити типи господарських операцій (табл.2.5) і показати, які зміни виникають в балансі під їх впливом. Результати занести до табл. 2.6.
Таблиця 2.4 – Склад господарських засобів та джерел їх утворення
№ з/п |
Стаття балансу |
Сума, грн. |
1 |
Основні засоби |
3000 |
2 |
Довгострокові позики |
2500 |
3 |
Виробництво |
300 |
4 |
Рахунки в банках |
2100 |
5 |
Розрахунки з підзвітними особами |
400 |
6 |
Статутний капітал |
4000 |
7 |
Сировина й матеріали |
1500 |
8 |
Короткострокові позики |
1500 |
9 |
Готова продукція |
700 |
Таблиця 2.5 – Реєстр господарських операцій за січень місяць
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Тип операції |
1 |
5.01. |
Повернуто в касу невикористані підзвітні суми |
150 |
|
2 |
13.01 |
Зараховано на поточний рахунок довгострокова позика банку |
4000 |
|
3 |
25.01 |
Погашено з поточного рахунку короткострокову позику банку |
1500 |
|
4 |
30.01 |
Надійшла з поточного рахунку в касу готівка на виплату заробітної плати працівникам |
2800 |
|
Таблиця 2.6 – Баланс підприємства в динаміці
Актив |
Пасив |
||||||||||
Статті балансу |
Сума, грн. |
Статті балансу |
Сума, грн. |
||||||||
01.01 |
05.01 |
13.01 |
25.01 |
30.01 |
01.01 |
05.01 |
13.01 |
25.01 |
30.01 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2.4. Визначити типи наступних господарських операцій, показати які зміни виникають в балансі під їх впливом.
Таблиця 2.7 – Господарські операції за звітний період
№ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Зміни в балансі |
Тип операції |
|
||||
1 |
Оприбутковано безоплатно основні засоби |
14000 |
|
|
2 |
Зараховано на поточний рахунок кошти від дебіторів в погашення заборгованості |
1500 |
|
|
3 |
Одержано гроші в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати |
12000 |
|
|
4 |
Видано з каси заробітну плату працівникам підприємства |
11500 |
|
|
5 |
Повернуто на поточний рахунок невидана заробітна плата |
500 |
|
|
6 |
Погашено з поточного рахунку заборгованість перед банком |
60000 |
|
|
7 |
Відпущено зі складу у виробництво матеріали |
30000 |
|
|
8 |
Відпущено зі складу у виробництво паливо |
7000 |
|
|
9 |
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва |
12000 |
|
|
10 |
Передано безоплатно верстат іншому підприємству |
18000 |
|
|
11 |
Повернуто з цеху виробництва на склад невикористані матеріали |
15000 |
|
|
12 |
Видано з каси готівка підзвітній особі на господарські потреби |
250 |
|
|
13 |
Погашено з поточного рахунку заборгованість перед постачальниками |
30000 |
|
|
14 |
Погашено з поточного рахунку заборгованість перед бюджетом |
15000 |
|
|
15 |
Погашено з поточного рахунку заборгованість перед іншими кредиторами |
10000 |
|
|
16 |
Оприбутковано на склад готову продукцію |
100000 |
|
|
17 |
Зараховано на поточний рахунок позику банку |
20000 |
|
|
18 |
Витрачено підзвітною особою на потреби виробництва |
50 |
|
|
19 |
Повернуто залишок невикористаних підзвітних сум |
20 |
|
|
20 |
Прийнято до оплати рахунок постачальника за матеріали, що надішли на склад |
2000 |
|
|
Міжнародні стандарти не визначають формат балансу, тому підприємство може саме обирати форму подання інформації про фінансове становище, якщо інше не передбачено законодавством.
У міжнародній практиці набули поширення такі моделі балансу:
1) Активи = Зобов'язання + Власний капітал;
2) Активи — Зобов'язання = Власний капітал.
Перша модель може бути реалізована у вертикальній або горизонтальній формі, а друга лише у вертикальній.
Крім того, в межах цих моделей балансу його статті можуть бути класифіковані як поточні та непоточні та наведені в послідовності зростання чи зниження їхньої ліквідності (терміну погашення).
Прикладом першої моделі, в якій застосовано класифікацію поточні / непоточні, всередині якої статті розташовано у порядку зменшення їхньої ліквідності (терміном погашення є консолідований баланс Групи "Nestle" (табл. 2.8)).
Таблиця 2.8 – Консолідований баланс Групи "Nestle"
Активи |
Сума |
Зобов'язання, частка меншості та капітал |
Сума |
|
|
Поточні зобов'язання |
|
Поточні активи |
|
Торговельні та інші рахунки, що підлягають сплаті |
9 932 |
Ліквідні активи |
|
Фінансові зобов'язання |
10 548 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
6 338 |
Зобов'язання щодо виплат працівникам |
3 147 |
Інші ліквідні активи |
7 953 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
492 |
|
14 291 |
Податок, що підлягає сплаті |
15 |
Торговельна та інша дебіторська заборгованість |
12 666 |
Інші рахунки, що підлягають сплаті |
400 |
Запаси |
6 794 |
Забезпечення |
3 381 |
Похідні активи |
959 |
Разом непоточні зобов'язання |
23 805 |
Передплата на нарахований дохід |
632 |
Разом зобов'язання |
51 720 |
Разом поточні активи |
35 342 |
Частка меншості |
813 |
Непоточні активи |
|
Власний капітал |
|
Основні засоби |
|
Акціонерний капітал за номіналом |
404 |
Валова вартість |
40 797 |
Премія по акціях та резерви |
|
Накопичена амортизація |
(23772) |
Премія по акціях |
5 926 |
|
17 025 |
Резерв для викуплених акцій |
2 830 |
Інвестиції в асоційовані підприємства |
2 561 |
Резерв проведення валюти |
(4 070) |
Відстрочені податкові активи |
1 519 |
Нерозподілений прибуток |
32 307 |
Фінансові активи |
2 862 |
|
36 993 |
Активи, пов'язані з виплатами працівникам |
1 083 |
|
37 397 |
Гудвіл |
25 718 |
Мінус |
|
Нематеріальні активи |
1 242 |
Викуплені акції |
(2 578) |
Разом непоточні активи |
52 010 |
Разом власний капітал |
34 819 |
Разом активи |
87 352 |
Разом зобов'язання, частка меншості та власний капітал |
87 352 |
Прикладом другої моделі, яку традиційно застосовують британські компанії, є консолідований баланс Групи "City Centre Restaurants PLC" (табл. 2.9).
Така модель дозволяє бачити робочий капітал або чисті поточні зобов'язання (різницю між поточними активами та поточними зобов'язаннями), який є важливим індикатором ліквідності фінансового стану підприємства.
Таблиця 2.9 – Консолідований баланс Групи "City Centre Restaurants PLC"
Стаття |
Сума, тис. дол.. |
|
|
Основні активи |
|
Матеріальні активи |
143 799 |
Інвестиції в дочірні підприємства |
— |
|
143 799 |
Поточні активи |
|
Запаси |
2 266 |
Дебітори |
13 479 |
Грошові кошти |
1 057 |
|
16 802 |
Кредитори: |
|
суми, що підлягають сплаті протягом одного року |
(96 555) |
Чисті поточні зобов'язання |
(79 753) |
Разом активи мінус поточні зобов'язання |
64 046 |
Кредитори: |
|
суми, що підлягають сплаті після більше ніж одного року |
— |
Забезпечення зобов'язань та видатків |
|
Забезпечення майна |
(1 208) |
Відстрочені податки |
(16 278) |
Чисті активи |
46 560 |
Оголошений акціонерний капітал |
48 576 |
Премія за акціями |
10 192 |
Рахунок прибутку та збитку |
(12 208) |
Акціонерний капітал |
46 560 |
Задача 2.5. Скласти баланс за моделлю:
Активи = Зобов'язання + Власний капітал.
Статті балансу необхідно класифікувати як поточні та непоточні і навести в послідовності зменшення їхньої ліквідності (терміну погашення).
Таблиця 2.10 – Склад господарських засобів та джерел їх утворення
Активи, пов'язані з виплатами працівникам |
1 590 |
Акціонерний капітал за номіналом |
15211 |
Відстрочені податкові активи |
1 213 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
260 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
6 889 |
Забезпечення |
2 575 |
Запаси |
12 600 |
Зобов’язання щодо виплати працівникам |
2 470 |
Зобов'язання з фінансової оренди |
6500 |
Інвестиції в асоційовані підприємства |
2 545 |
Інші ліквідні активи |
670 |
Інші рахунки, що підлягають сплаті |
1350 |
Накопичена амортизація основних засобів |
23 772 |
Нематеріальні активи |
1 247 |
Непоточні зобов’язання |
24700 |
Нерозподілений прибуток |
5 680 |
Основні засоби (валова вартість) |
43 215 |
Податок, що підлягає сплаті |
169 |
Резерв для викуплених акцій |
2 830 |
Торговельна та інша дебіторська заборгованість |
12 900 |
Торговельні та інші рахунки, що підлягають сплаті |
10 155 |
Фінансові активи |
3 |
Фінансові зобов'язання |
10 548 |
Таблиця 2.11 – Баланс підприємства
Активи |
Сума |
Зобов'язання, частка меншості та капітал |
Сума |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2.6. Скласти баланс за моделлю:
Активи — Зобов'язання = Власний капітал
Таблиця 2.12 – Склад господарських засобів та джерел їх утворення
Матеріальні активи |
120 150 |
Запаси |
2 350 |
Дебітори |
12 500 |
Грошові кошти |
1 300 |
Кредитори - суми, що підлягають сплаті протягом одного року |
35 800 |
Кредитори - суми, що підлягають сплаті після більше ніж одного року |
23 680 |
Забезпечення майна |
2 300 |
Відстрочені податки |
2 580 |
Оголошений акціонерний капітал |
68 716 |
Премія за акціями |
21 695 |
Рахунок прибутку та збитку |
(18 471) |
Таблиця 2.13 – Баланс підприємства
Стаття |
Сума, тис. дол.. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|