5. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами. Облік розрахунків із відшкодування завданих збитків. Облік розрахун­ків за податками і платежами до бюджету. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами. Облік розрахунків у порядку планових платежів. Облік списання простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості. Обліково-економічна характерис­тика рахунків № 36, 64, 675. Побудова і порядок ведення меморі­альних ордерів № 4, 6, 7. Основні бухгалтерські проводки.

У розрахунках з організаціями в бюджетних установах використовуються такі види розрахунків:

o шляхом попередньої оплати;

o шляхом оплати після отримання ТМЦ чи послуг;

o в порядку планових платежів.

Облік розрахунків за попередньою оплатою належать розрахунки з підприємствами, організаціями та фізичними особами шляхом попередньої оплати вартості товарів які установа отримає в майбутньому згідно умов договору.

При такій формі розрахунків розрахунки за товари чи послуги з юридичними та фізичними особами (крім підзвітних осіб) здійснюються після їх отримання. Попередня оплата дозволяється у випадках, визначених законодавством. Так, установи та організації, що утримуються за рахунок бюджету, можуть здійснювати передоплату тільки при закупівлі окремих видів товарів, визначених Постановою № 1404, зокрема:

- на строк до одного місяця:

o Послуг пошти та зв'язку;

o Послуг з енергопостачання;

o Лікарських засобів і виробів медичного призначення;

o Транспортних послуг із залізничних перевезень;

o А також інші.

- на строк не більше 3 місяців дозволяється попередня оплата:

o Робіт з капітального будівництва, капітального ремонту, реконструкції та реставрації, придбання основних засобів і житла;

o Науково-дослідних робіт та дослідно-конструкторських робіт;

o Товарів,робіт і послуг у нерезидента;

o Вакцин для профілактичних щеплень людей і тварин;

o Програмного забезпечення і програмних продуктів;

o А також деяких інших товарів та послуг.

- на строк не більше 6 місяців:

o Товарів, робіт і послуг, пов'язаних із створенням уніфікованої телекомунікаційної системи диспетчерського контролю та автоматизованого керування гірничими машинами і технологічними комплексами на вугледобувних підприємствах;

o Обладнання для створення центру із застосування ПЕТ - технології з метою раннього виявлення онкологічних захворювань.

- на строк до одного року - оплата періодичних видань;

- на строк до 18 місяців - товарів, робіт і послуг, пов'язаних з придбанням та ремонтом повітряних суден.

Для проведення попередньої оплати бюджетні установи надають до органів Держказначейства наступні документи:

- платіжні доручення;

- підтвердні документи (договори, накладні, акти, тощо);

- реєстр фінансових зобов'язань.

При проведенні авансових платежів наступний можливий тільки після подання до органів Держказначейства документів, що підтверджують отримання товарів за договором.

Для обліку розрахунків за попередньою оплатою призначений рахунок 364 "Розрахунки з іншими дебіторами". Це активно-пасивний рахунок.

По дебету його відображають перераховану попередню оплата за товари, роботи та послуги, що будуть надані установі в майбутньому (при цьому кредитуються субрахунки 31, 32), а по кредиту відображають отримання товарів, робіт та послуг, що були оплачені в минулому шляхом попередньої оплати (при цьому дебетуються рахунки активів та видатків).

Цей рахунок використовується також і при розрахунках за надані платні послуги (навчання, проживання в гуртожитках, здаванні в оренду майна, та інші). В цьому випадку по дебету відображається сума нарахування відповідної суми, а по кредиту - її погашення.

Так, відповідно до Інструкції № 242 на цьому рахунку відображаються операції з розрахунків:

- з підприємствами, установами, організаціями, яким установа реалізувала товари, роботи, послуги, якщо умовами договору передбачена оплата після їх надання;

- з нарахування орендної плати;

- плати за користування гуртожитком студентами та учнями навчальних закладів.

Залишок на рахунку може бути як дебетовим так і кредитовим. У фінансовій звітності він відображається розгорнуто: дебетове - у складі оборотних активів, а кредитове - у складі зобов'язань.