3 Переход на мсфо в автоматизированных системах бухгалтерского учета

Главным предназначением автоматизированных систем учета по МСФО является сокращение времени на подготовку и составление отчетности с использованием уже имеющейся системы бухгалтерского учета. Данная проблема актуальна для предприятий, которые составляют свою отчетность, например, в соответствии с требованиями биржи, на которой котируются ценные бумаги данного предприятия. Основным определяющим фактором при выборе учетной системы является ее функциональность. Под функциональностью системы понимается набор возможностей автоматизированной системы выполнять заданный пользователем набор функций, которые определены в описанных технических характеристиках и удовлетворяют основополагающим потребностям бизнес-пользователей.

В настоящее время реализация параллельного учета обусловливается организационными и технологическими трудностями и постепенно заменяется трансформацией как наиболее реальным способом подготовки отчетов по МСФО [13].

Самым распространенным инструментом автоматизации ведения учета и подготовки отчетности по МСФО на российских предприятиях является MS Excel. Предприятия, имеющие опыт подготовки отчетов по МСФО, не удовлетворены уровнем текущей автоматизации и приняли или примут в скором времени решение о приобретении и внедрении специализированного программного обеспечения. Большинство из тех, кто пока не готовит отчетов по МСФО, предполагают решать эту задачу на основе автоматизированных систем, интегрированных с бухгалтерским контуром РСБУ.

В будущем можно прогнозировать значительный интерес со стороны предприятий, холдингов и финансово-промышленных групп (ФПГ) к специализированным продуктам автоматизации подготовки консолидированной отчетности по МСФО методом трансформации и интеграции данных продуктов на уровне систем учета РСБУ.

Одновременно необходимо помнить о высокой вариативности методики составления отчетности по МСФО. Состав, последовательность и алгоритмы автоматизации операций зависят от учетной политики по составлению финансовой отчетности по МСФО и профессиональных суждений специалистов МСФО. Это предъявляет особые требования к системе ведения учета и автоматизации подготовки консолидированной отчетности по МСФО.

Приведем основные требования к системе автоматизации подготовки консолидированной отчетности по МСФО в автоматизированных системах учета:

1. Обеспечение сбора и консолидации учетных данных. Система учета должна поддерживать сбор, выверку и консолидацию первичной бухгалтерской информации либо готовых бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятий и организаций группы.

2. Ведение таблиц связей и выполнение трансформации. Таблицы связей должны иметь простой и удобный для пользователя интерфейс, в том числе механизмы проверки внутренней сбалансированности, полноты и целостности данных. Система должна поддерживать ведение нескольких таблиц связей и выполнение разных сценариев трансформации над одним набором первичных учетных данных, например для параллельной трансформации в различные валюты или для сохранения истории при смене учетной политики организации.

3. Выполнение операций. Для выполнения сбалансированных сложных корректировок система должна поддерживать механизм формирования проводок. Для пользователя должны быть реализованы гибкие возможности настройки шаблонов корректирующих проводок, в которых можно настроить корреспонденцию счетов и статей, связь со списком доступных в системе типов корректировок.

При выполнении операций по настроенным шаблонам сотрудники, выполняющие подготовку отчетности по МСФО, должны иметь возможность ввести предварительно рассчитанные суммы подпроводок или иметь возможность рассчитать эти значения автоматически на основе настраиваемых алгоритмов.

4. Автоматизированный расчет значений сумм корректирующих проводок. Система должна иметь механизм, позволяющий описать алгоритм расчета сумм корректирующих проводок на основании первичного учета данных, аналитических расшифровок. Система должна позволять автоматически выполнять корректировки по созданным шаблонам и выверенным алгоритмам расчета сумм подпроводок.

5. Получение расшифровок о движениях по статьям плана счетов МСФО. Трансформация должна выполняться на основе механизма проводок по различным статьям плана счетов МСФО. Для получения расшифровок необходимо поддерживать детализацию значений статей по МСФО вплоть до единичной проводки [13].

При создании автоматизированных систем для целей учета по МСФО либо при "подгонке" уже имеющегося на рынке программного обеспечения под возможности каждого конкретного предприятия необходимо учесть некоторые особенности, связанные с проблемами как в сфере кадров и методологии, так и в сфере программного кода самой программы.

Основополагающие риски при автоматизации ведения учета и подготовки отчетности по МСФО относятся к области человеческих ресурсов. Основная нагрузка ложится на бухгалтерию, и успех всего проекта во многом зависит от способности сотрудников бухгалтерии оперативно выполнять свою работу с учетом новых требований. В свою очередь сотрудники бухгалтерии получают дополнительную работу (на практике часто нанимается дополнительный учетный персонал, только когда система учета МСФО уже настроена и работает), но они могут не обладать достаточным количеством знаний для участия в процессе автоматизации по МСФО.

Для минимизации этого риска необходимо выполнить следующее:

- организовать тренинги (методологические и функциональные) по основам работы в системе (цели и задачи МСФО и автоматизация их применения, обучение учету по МСФО);

- принятие решения о найме дополнительных сотрудников с соответствующим опытом работы, если компания не располагает собственными специалистами, способными участвовать в проекте автоматизации учета и отчетности по МСФО;

- в случае территориальной разделенной структуры необходимо организовать внутрикорпоративный сетевой ресурс, доступный всем пользователям системы, где любой сотрудник сможет ознакомиться с актуальной информацией, связанной с ведением учета по МСФО [13].

Другой основополагающий риск - искажение учетной информации. Причинами искажений могут быть следующие:

- неправильная настройка или эксплуатация системы. Данный риск минимизируется с помощью точных инструкций для пользователей, в которых описаны настройки системы и порядок введения операций;

- ошибки, возникающие в работе системы. Существующие учетные системы - технологически сложный продукт, и возникновение ошибок в них - частое явление. Для минимизации данного риска необходимо уделить внимание заключению договоров с поставщиком программного продукта на техническое сопровождение, в котором четко прописать сроки (вплоть до количества часов) для внесения исправления ошибок;

- отсутствие требуемой функциональности в системе. Если выбранная учетная система не может поддерживать необходимые учетные алгоритмы, то возникает необходимость делать дополнительные расчеты вне рамок системы, которые в большинстве случаев непрозрачны и подвержены влиянию человеческого фактора [13].

Подготовка отчетности — это конечная цель учета по МСФО. Рассмотрим основные компьютерные программы, которые можно применять для формирования отчетности по требованиям МСФО.

1. 1С Управление производственным предприятием 8 (УППП). Конфигурация обеспечивает формирование стандартной, индивидуальной, консолидированной отчетности по МСФО  — отчетов по итогам финансово-хозяйственной деятельности отдельной организации. К индивидуальной отчетности относятся: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, примечания к отчетам.Отчеты формируются автоматически. Необходимым условием правильного формирования отчетов является выполнение регламентных процедур завершения периода [11].

2. БИТ: МСФО 8.  Решение БИТ: МСФО 8 предназначено для получения управленческой или международной отчетности путем преобразования данных бухгалтерского учета в учет  по корпоративным или международным стандартам.Программа позволяет настроить финансовый учет на большинство стандартов (МСФО, GAAP, IAS и др.) и для различных мировых валют. Программа является дополнительным модулем к типовым программным продуктам 1С:Бухгалтерия.8, 1С: Управление производственным предприятием 8. 

Основными возможностями программы являются:

- Легкая интеграция в бухгалтерский учет любой конфигурации 1С:Предприятие 8.

-Настройка на любой стандарт учета (МСФО, IFRS, GAAP и др.):произвольные планы счетов, карта соответствия счетов национального и международных учетов, конструктор отчетов (BS, P&L, CF),планирование и анализ.

- Формирование международных проводок либо одновременно с национальными, либо отдельными регламентными операциями.

-Независимый учет ОС и НМА.

- Независимый ввод специфических операций МСФО.

- Даты начала и конца отчетного периода в международном учете определяются пользователем и не зависят от национального учета.

-Механизм сравнения данных национального учета и международного [2].

3. «Отчётность по МСФО + трансформация» – это полный комплект отчетности, соответствующий требованиям Международных стандартов финансовой отчетности, дополненный удобным инструментом трансформации РСБУ→МСФО.