10. Предмет и метод налогового права.

Предметом налогового права является только эти отношения. Особенности отношений: налоговые отношения носят как имущественный, так и неимущественный характер. К имущественным относят: отношения связанные с установлением, введением и взиманием налогов, а к неимущественным относятся отношения по осуществлению налогового контроля. Метод правового регулирования в сфере налогового обложения – это способы правового воздействия на поведение участников налоговых отношений, а также на характер взаимосвязи между ними. Налоговое право является подотраслью финансового права, основной метод – императивный. Имеет особенности: 1. Преобладание в правовом регулировании позитивного обязывания участников налоговых отношений. 2. Ограничение правовой инициативы участников налоговых отношений. 3. Юрид. неравенство участников налоговых отношений (выражается в различном содержании правоспособности участников налоговых отношений).

11. Налоговое право в системе российского права. Конституционное право регулирует общественные отношения конституционного строя и устанавливает общие принципы и основы налогообложения (при этом устанавливает компетенцию огв и омс). Конституция устанавливает, что если необходимо вносить изменения в налоговые акты, необходимы и заключения Правительства.

Налоговое право и административное право связывают по методу правового регулирования. Иногда нормы административного права выступают в качестве общих по отношению к налогово-правовым нормам, при этом налоговое право использует многие юридические категории, которые разрабатывает административное право (например, учёт, должностное лицо, компетенция, арест имущества). Административное право является организационно-правовыми, а налоговое право регулирует имущественные отношения денежного характера.

Налоговое право и гражданское право. Эти отрасли регулируют имущественные отношения, так или иначе связанные с институтом собственности, т.е. гражданское право и налоговое право объединяет объект правового регулирования (а именно отношения собственности), при этом основное различие заключается в методе правового регулирования. Регулируя определённые общественные отношения, гражданское право и налоговое право используют различные средства правового регулирования (например, для налогового права характерен императивный метод и властный характер правоотношений, для гражданского права метод согласований, юрид. равенство сторон и т.д.). При нарушении прав частных лиц в налоговых правоотношениях применяются гражданско-правовые способы защиты.

12. Понятие и система налогового права.

Налоговое право – это совокупность финансово–правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, при этом круг отношений регулируется законом. Теории: 1. Налоговое право – это институт финансового права, при этом он не рассматривается обособленно от финансового права. 2. Налоговое право как самостоятельная отрасль российского права. 3. Налоговое право является подотраслью финансового права. При этом в рамках финансового права оно связано с бюджетным правом. Отграничением является момент исполнения налоговой обязанности (уплата соответствующего налога через банк) налогоплательщиком.

Система налогового права – это внутренняя структура налогового права, которая складывается из последовательно расположенных и взаимосвязанных правовых норм, объединённых единством целей, задач, предметом регулирования, а также же принципами и методами регулирования. Система налогового права делится на общую, особенную части и специальную часть (международные нормы права). Общая часть регулирует группы однородных отношений, которые подразделяются на нормы и институты права. Общая часть:

- нормы и институты, устанавливающие состав законодательства о налогах и сборах;

- нормы и институты, устанавливающие общие принципы при формировании системы налогов и сборов;

- нормы и институты, определяющие систему налогов и сборов;

- нормы и институты, определяющие правовой статус субъектов налоговых правоотношений;

- нормы, регулирующие порядок исполнения обязанности по уплате налогов или сборов;

- нормы, регулирующие порядок проведения налогового контроля;

- нормы по отношениям между взаимозависимыми лицами; для цели налогообложения признаются физ. лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические процессы и результаты их деятельности, или деятельности предоставляемыми ими лиц.

К общей части относятся нормы, регламентирующие законность привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства; нормы, определяющие способы защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов.

Особенная часть включает правовые нормы и институты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. К особенной части относятся устанавливающие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов: федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов, специальных налоговых режимов.

Специальная часть регулирует отношения, которые устанавливают порядок исчисления налогов и сборов при применении международных договор.

13. Принципы налогового права.

Принципы нп – это базовые начала налоговой системы РФ.

Принцип справедливости

Принцип определённости (каждый должен знать, какой налог, в каком объёме и когда должен уплачивать налогоплательщик)

Принцип удобства (налог должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен для налогоплательщика),

Принцип эффективности (административные расходы по взиманию конкретного налога не должны превышать объёмов самого налога)

Принципы можно разделить на 3 категории:

1). Принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя.

Принцип публичной цели взимания налогов и сборов

Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов

Принцип ограничения специализации налогов и сборов

Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре

2). Принципы, которые обеспечивают реализацию и обеспечение основных прав и свобод налогоплательщиков.

Принцип юридического равенства налогоплательщиков и сборов.

Принцип всеобщности налогообложения

Принцип равного налогового бремени

Принцип добросовестности

3). Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

Принцип единства налоговой политики

Принцип единства системы налогов и сборов

Принцип разделения налоговых полномочий

14. Система источников налогового права.

Источник налогового права – это внешняя форма выражения права, т.е. акты представительных и исполнительных органов, содержащие нормы налогового права. Нпа, которые принимаются по вопросам установления, введения, взимания налогов, установления налогового контроля, а также привлечения лица к ответственности.

Система источников налогового права:

1. Конституция РФ. Содержит непосредственно налоговые правовые нормы

2. Нормы международного права и международные договоры, устанавливает, что общепризнанные принципы и нормы права является частью его правовой системы.

3. Законодательство о налогах и сборах. Включает в себя 3 элемента: законодательство о налогах и сборах РФ (НК и принятые соответственно ему ФЗ), региональное законодательство о налогах и сборах (состоит из законов субъектов о налогах, принятых в соответствии с НК), нпа представительных органов местного самоуправления, принятые в соответствии с НК.

4. Иные ФЗ, содержащие нормы налогового права (общее налоговое законодательство). Общее налоговое законодательство включает в себя иные ФЗ, не входящие в объём понятия законодательства о налогах и сборах, но содержащие в себе нормы налогового права.

5. Подзаконные нпа по вопросам налогообложения и сборов. Делятся на:

1). Акты, принимаемые органами общей компетенции, например, указы, распоряжения Президента РФ, постановления Правительства.

2). Акты, принимаемые органами специальной компетенции, например, Министерством финансов, министерством экономического развития и т.д.

6. Решения КС как источник налогового права.

Группы решений КС:

1). Решения, связанные с обоснованиями и толкованием принципов налогообложения.

2). По вопросу толкования ст. 57 Конституции РФ о законном установлении налогов и сборов.

3). Решения о недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах.

4). Решения о ясности и определённости правового регулирования в сфере налогообложения как необходимом условии соблюдения ст. 19 Конституции РФ.

5). Решения, обосновывающие публично-правовой характер, и решения, связанные с ответственностью за налоговые правонарушения.

15. Законодательство о налогах и сборах (специальное налоговое законодательство).

Включает в себя 3 элемента:

- законодательство о налогах и сборах РФ (НК и принятые соответственно ему ФЗ),

- региональное законодательство о налогах и сборах (состоит из законов субъектов о налогах, принятых в соответствии с НК),

- нпа представительных органов местного самоуправления, принятые в соответствии с НК.

НК содержит 2 части: 1ая устанавливает общие принципы, 2ая устанавливает конкретные виды налогов. Первая часть НК состоит из 7 разделов:

1. Первый раздел содержит понятие и правовой статус законодательства о налогах и сборах.

2. Второй раздел содержит правовой статус налоговых плательщиков, институт представительства в налоговых отношениях.

3. Третий раздел содержит нормы, посвящённые деятельности органов налогового администрирования (это, например, НО, таможенные органы, Минфин, правоохранительные органы).

4. Четвёртый раздел содержит общие правила исполнения налоговой обязанности.

5. Пятый раздел содержит правила проведения налогового контроля

6. Шестой раздел – правовая характеристика налогового правонарушения и ответственность за совершения налогового правонарушения.

7. Седьмой раздел – порядок обжалования актов НО, действий/бездействий должностных лиц.

2ая НК регулирует конкретный вид налогов (федерального, регионального, местного уровня) и специальные налоговые режимы.

16. Подзаконные нпа по вопросам налогообложения и сборов.

Делятся на:

1). Акты, принимаемые органами общей компетенции, (указы, распоряжения Президента РФ, постановления Правительства)

2). Акты, принимаемые органами специальной компетенции, (Министерством финансов, министерством экономического развития)

Подзаконность нпа в области налогообложения при соблюдении следующих условий приобретает юридическую силу:

1. Соответствие НК и иных законам о налогах и сборах.

2. У подзаконных нпа должно быть официальное опубликование.

3. Определённые процедуры регистрации в Министерстве юстиции РФ.

Задачи НК:

1). Установление системы налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов РФ

2). Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, НО и др. участников отношений, регулированные законодательство о налогах и сборах. Устанавливается ответственность, порядок обжалования актов НО и действия/бездействия должностных лиц.

17. Особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Все акты законодательства о налогах и сборах не ранее чем по истечению 1 месяца со дня их официального опубликования, при этом НК для отдельных видов актов законодательства предусматривают дополнительные условия для их вступления в силу: 1). Акты федерального, регионального, местного законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1ого янв. года, следующего за годом их принятия. 2). Все остальные акты вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода. устанавливает, что не имеют обратной силы акты, если: они устанавливают новые налоги и сборы; если они повышают новые налоговые ставки, или размеры сборов; если они устанавливают или отягощают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; если они устанавливают новые обязанности участников налоговых отношений, иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков, плательщиков сборов, или иных участников отношений, урегулированных законодательством о налогах и сборах. НК ставит условия, при которых актам о налогах и сборов может быть придана обратная сила: если они устраняют, или смягчают ответственность за нарушения законов о налогах и сборах; если они устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей. Обратную силу будут иметь следующие акты законодательства о налогах и сборах: отменяющие налоги или сборы, снижающие размеры ставок налогов или сборов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговые агенты, их представителей.