7. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды:

- процентные (адвалорные);

- выраженные в твердо фиксированной сумме;

- комбинированные;

- пропорциональными;

- регрессивными;

- прогрессивными.

Порядок исчисления налога – это определённая суммы налога, которая подлежит к уплате в бюджет. Исчисление налога может быть совершено самим налогоплательщиком, налоговым агентом, или НО. В зависимости от вида ставки, исчисление производится: для % ставок – как произведение соотношения налоговой ставки и налоговой базы, для твердых ставок – как произведение соответствующей ставки и налоговой базы, в комбинированной форме для комбинированных ставок.

8. Налоговый период и порядок уплаты.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате. НДФЛ – 1 год. Вменённый доход – 1 квартал, для акцизов – месяц. Транспортный и земельный (+отчётные периоды) – календарный год.

Порядок уплаты налога – это технический приём внесения налогоплательщиком, налоговым агентом, суммы налога в бюджет. Способы уплаты налога:

- кадастровый (уплата налога на основании соответствующего реестра объектов налогообложения);

- у источника (применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода (налог на доходы физ. лиц));

- по декларации (предоставление налогоплательщикам в НО информации о полученных ими за прошедший налоговый период объектов налогообложения и расчёт суммы налогового платежа);

- по уведомлению (применяется в случаях, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на НО).

Налог уплачивается либо разовым способом, либо по частям в валюте РФ, или исполняется в национальной валюте, но иногда НК предусматривает уплату в валюте иностранного гос-ва. Налогоплательщик должен сам уплатить налог (т.е. из своих собственных денежных средств). Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой (например, уплата НДС – не позднее 20ого числа каждого месяца); истечением определённого периода времени (исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями, днями). Сроки уплаты могут определяться указанием на событие, которое должно наступить или произойти, и указанием на действие, которое может быть совершено.

9. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот.

Налоговые льготы – это право субъективного характера (налогоплательщик может пользоваться ими, а может и не пользоваться).Сущность налоговой льготы – снизить налоговое бремя для отдельных категорий налогоплательщиков. По федеральным налогам, налоговые льготы устанавливаются НК, по региональным – НК и законом субъекта РФ, по местным налогам – НК и нпа омс. Виды налоговых льгот: 1. Освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов (изъятие, скидки и кредиты). 2. Освобождение отдельных объектов от налогообложения, при этом по каждому налогу выделяются те объекты, которые не подлежат налогообложению. 3. Понижение налоговой ставки. НДС – ставка 18%, однако для отдельных товаров может быть понижена (вплоть до нулевой ставки). 4. Налоговые вычеты – это вид льготы, которая выражается в исключении отдельных сумм из налоговой базы. Существует 4 вида налогового вычета: имущественные, стандартные, социальные, профессиональные.