1. Налог и сбор (понятия и признаки) общее и отличия.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления, или хозяйственного ведения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика, соответствующими органами гос. власти и омс, должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав и выдачу лицензий. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физ. лиц при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы, или должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

Признаки и отличия:

обязательность и субъекты (общее)

- регулярность и разовость

- возмездность и безвозмездность

- наличие и отсутствие юридически значимых действий в адрес налогоплательщика.

2. Виды налогов, основания для классификации.

1. По субъектам:

- только физ. лица,

- только юридические лица (налог на прибыль организаций),

- налоги, которые уплачивают и физ., и юридические лица (транспортный).

2.В зависимости от формы возложения налогового бремени:

- прямые (налогоплательщик и юридически и фактически совпадают; взимаются в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером налогообложения, и уплачиваемые либо собственником, либо производителем):

А) личные (это налоги, когда облагается фактически полученный доход, или прибыль);

Б) реальные (когда облагается предполагаемый (недействительный, а возможный, предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях от того, или иного предмета налогообложения) налог, например, налог для отдельных видов деятельности, прежде всего, облагается имущество). Введение реального налога имеет 2 цели:

1. Обеспечить эффективное налогообложение.

2. В тех условиях, когда трудно определить фактический доход налогоплательщика.

- косвенные (не совпадают). 3. От порядка установления: федеральные, региональные и местные.

4. В зависимости от периодичности взимания: разовые и регулярные.

5. В зависимости от субъекта исчисления:

- окладные (исчисление осуществляется НО)

- неокладные (исчисление которых осуществляется самостоятельными налогоплательщиками)

6. В зависимости от характера исполнения и целевого назначения: общие и целевые

3. Функции налогов – это проявление сущности налога в действии, а также способ выражения свойств налога.

Функции:

1. Фискальная функция

2. Регулирующая функция

3. Контрольная функция.

4. Стимулирующая функция.

5. Распределительная и выделительная функции.

4. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в РФ.

Система налогов и сборов – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ.

- Федеральные (устанавливаются ФС);

- Региональные;

- Местные.

Сборы есть только на федеральном уровне.

1. Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на доходы физ. лиц, на прибыль организаций, НДПИ, водный налог. И 2 сбора – за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, и государственная пошлина.

2. Региональные налоги: налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество предприятий.

3. Местные налоги: земельный, налог на имущество физ. лиц.

Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов. Виды:

- единый сельскохозяйственный налог,

- упрощённая система налогообложения,

- система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности,

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и патентная система налогообложения.

Введение специальных режимов предполагает уменьшение налогового бремени на доход предпринимателей.

5. Понятие и элементы юридического состава налога.

Элементы налогообложения – это набор параметров, которые необходимы и достаточны для исчисления и уплаты налогов.

1.Основные:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок уплаты;

- порядок исчисления.

2.Факультативные (необязательные: налоговые льготы).

6. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как элементы юридического состава налога.

Объект налогообложения всегда связан с реализацией права частной собственности, либо с экономическими отношениями, либо с приобретением материальных благ и выгод: доход, расход, прибыль, реализация товаров, работ и услуг, проценты и дивиденды.

Налоговая база – это стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения. Способы учёта налоговой базы: 1. Кассовый. При этом методе, для исчисления налоговой базы, учитываются только те доходы, или расходы, которые реально получены, или произведены налогоплательщиком. 2. Накопительный. При этом методе, главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав, или обязательств. Доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом определяются и расходы.