Единый социальный взнос

С 01.01.2011. вступил в силу Закон Украины № 2464-VI от 08.07.2010. “О сборе и учете единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”, согласно которому работодатели (как юридические лица, та и физические лица предприниматели), а также наемные работники являются плательщиками единого социального взноса. Данный взнос перечисляется на счета Пенсионного фонда Украины в органах государственного казначейства, а затем без участия плательщиков распределяется между следующими общегосударственными целевыми фондами:

• Пенсионный Фонд;

• Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности;

• Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

• Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к утрате трудоспособности.

Единый социальный взнос имеет вид начислений на доходы, начисленные наемным работникам, и удержаний из доходов, начисленных наемным работникам.

Единый социальный взнос взимается в пределах максимального размера зарплаты (дохода), который до 01.10.2011. был равен 15 прожиточным минимумам, а с 1.10.2011. 17 прожиточным минимумам для трудоспособного лица – с 1.01.2013. – 19499,00 грн., с 1.12.2013. – 20706,00 грн.

Начисления на доходы платит работодатель за свой счет, такой единый социальный взнос признается расходами работодателя и в бухгалтерском учете относится в дебет того же счета, что и заработная плата и другие доходы, повлекшие начисление взноса.

Ставки единого социального взноса в форме начислений:

• на заработную плату – от 36,76 % до 49,7 % (в зависимости от профессионального класса риска, к которому относится работодатель в части социального страхования на случай несчастного случая на производстве);

• на заработную плату, а также пособия по временной нетрудоспособности, начисленные работникам – инвалидам – льготная ставка 8,41 %;

• на пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается как за счет работодателя, так и за счет фонда социального страхования, – специальная ставка 33,2 %;

• на выплаты по договорам гражданско-правового характера – 34,7 %.

Удержания из доходов фактически осуществляются за счет наемного работника, однако именно на работодателя как на источник выплаты дохода возлагается обязанность и соответственно ответственность за правильный расчет, удержание и своевременное перечисление единого социального взноса. Естественно, что к расходам работодателя эта категория сборов не относится.

Ставки единого социального взноса в форме удержаний:

• из заработной платы – 3,6 %;

• из заработной платы работников, которые имеют специальные права при начислении пенсий (государственные служащие и т.п.) – 6,1 %;

• из пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается как за счет работодателя, так и за счет фонда социального страхования, – специальная ставка 2,0 %;

• из выплат по договорам гражданско-правового характера – 2,6 %.

Некоторые выплаты наемным работникам не облагаются единым социальным взносом. В частности, пособие по беременности и родам, выходное пособие при увольнении (именно выходное пособие, а заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагается).

Единый социальный взнос, начисленный за соответствующий месяц, работодатели обязаны перечислять не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При этом при каждой выплате зарплаты, на суммы которой начисляется единый социальный взнос, одновременно с выдачей средств плательщики обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый социальный взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи).

Отчетность по единому социальному взносу предоставляется в органы Пенсионного фонда ежемесячно за каждый отчетный месяц не позднее 20 числа следующего месяца.