4. Акцизний податок.

АП – непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що включаються у ціну продукції.

Платниками податку відповідно до ПКУ ст.. 212 частина 1 є:

1. особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;

2. особа - суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

3. фізична особа - резидент або нерезидент, який ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства;

4. особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію);

5. особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог;

6. особа, яка придбаває у володіння та/або у користування та/або у розпорядження транспортний засіб, що був ввезений на митну територію України із звільненням від оподаткування;

7. інші особи відповідно до ПКУ ст.. 212 частина 1.

Об єктом оподаткування є операції з:

- реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

- реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного

споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу;

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

- реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних

товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

• реалізація або передача у володіння, користування чи розпорядження

підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку визначеного законодавством.

Базою оподаткування є:

А) вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

Б) вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

До підакцизних товарів належать:

• спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

• тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

• нафтопродукти;

• автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Ставки податку:

• адвалорні (ставка податку встановлюється у відсотках до вартості підакцизного товару),

• специфічні (податок встановлюється у твердих сумах з одиниці товару),

• адвалорні та специфічні одночасно (змішані).

Спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво податковообкладаються за ставками від 0,01 за натуральні винні вироби до 42,12 грн. за 1 літр горілчані та спиртові вироби (ст.. 215 ПКУ)

Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну обкладаються податком у розмірі: 43,03 – цигарки без фільтру, цигарки до 149,66 грн. за кг за цигари.

Нафтопродукти: мінімальна ставка 17% на легкі дистиляти; максимальною ставкою обкладається спеціальне паливо – 182% за 1000 кг.

Автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли: обкладаються податком за ставками від 0,12 евро за 1 куб см об єму циліндрів двигуна до 3,5 евро.

Дата виникнення податкових забов язань – дата продажу товарів на території України незалежно від цілей їх подальшого використання.

Порядок і строки сплати податку:

Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України:

• Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів.

• Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачуються при придбанні марок акцизного податку.

• Підприємства, які виробляють вина виноградні з доданням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з доданням спирту, суміші із зброджених напоїв з доданням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, з доданням спирту сплачують податок при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану із ставок податку на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий.

• Власник готової продукції виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження йому, або за його дорученням іншій особі, готової продукції.

Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України:

• Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

• У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі необхідності) на день подання митної декларації.