Тема 14. Характеристика загальнодержавних податків.

1. Податок на додану вартість (пдв).

ПДВ – універсальний непрямий податок, що включається в ціни товарів та послуг. Платниками податку є:

1. будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному ПКУ;

2. будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3. будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;

4. особа, яка купує чи придбаває у володіння та/або у користування, та/або у розпорядження транспортний засіб, що був ввезений на митну територію України;

5. особа, що управляє майном, що веде відповідний податковий облік ПДВ за господарськими операціями;

6. особа, що проводить операції поставки конфіскованого майна, знаходок, майна, що визнане його власником;

7. особа, що має вносити ПДВ з об єктів оподаткування, що виникають унаслідок поставки послуг підприємствами залізниці.

Об`єкт оподаткування (ст.. 185 ПКУ):

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

б) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України (далі - імпорт) та постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом (у тому числі і за міжнародними перевозками);

в) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорт) та постачання послуг міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом (у тому числі і за міжнародними перевозками).

Строки та порядок сплати податку:

Податкове забов`язання виникає з дати зарахування коштів на банківський рахунок від покупця або з дати відвантаження товарів (дата формування декларації при експорті).

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:

а) 17 відсотків;

б) 0 відсотків.

Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою:

• Операції, зазначені у визначенні об єкта оподаткування цього розділу, крім операцій, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування та операцій, до яких застосовується нульова ставка, оподатковуються за ставкою, зазначеною в підпункті

• Податок становить 17 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

Пільги (податкова ставка = 0):

• експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;

• постачання товарів:

• для заправки або забезпечення морських суден

• для заправки або забезпечення повітряних суден

• для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

• для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту військових сил України

• постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю

• міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом

• послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України

Не підлягають оподаткуванню:

1. поставка продуктів дитячого харчування;

2. поставка послуг отримання освіти;

3. засобів реабілітації, авто та комплектуючих для інвалідів;

4. послуг поставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню;

5. поставки медичних послуг;

6. послуги з перевезення населення міським транспортом;

7. послуги релігійних організацій;

8. ритуальні послуги;

9. благодійна допомога;

10. приватизація; інше, ст.. 197.