- •Навчальний посібник у питаннях та відповідях з курсу «фінансове право» для студентів 4 курсу економічних спеціальностей
- •Донецьк, 2011
- •Загальна частина
- •Тема 1. Правові основи фінансової діяльності держави
- •1. Фінансова діяльність державі та органів місцевого самоврядування.
- •2. Принципи фінансової діяльності держави.
- •3. Фінансова система держави.
- •4. Правові методи фінансової діяльності держави.
- •5. Органи управління державними фінансами.
- •6. Характеристика органів спеціальної компетенції які здійснюють фінансову діяльність.
- •Тема 2. Фінансове право як галузь права.
- •1. Місце фінансового права в системі правових наук.
- •2. Предмет фінансового права.
- •3. Методи фінансово-правового регулювання.
- •4. Система фінансового права.
- •5. Джерела фінансового права.
- •6. Фінансове законодавство.
- •7. Наука фінансового права.
- •Тема 3. Фінансово-правові норми та фінансово-правові відносини.
- •1. Фінансово-правові норми: зміст, особливості та види.
- •2. Фінансові правовідносини.
- •Тема 4. Правові засади організації фінансового контролю в Україні
- •1. Поняття й значення фінансового контролю
- •2. Форми фінансового контролю
- •3. Методи фінансового контролю
- •4. Органи фінансового контролю
- •Тема 5. Фінансово-правова відповідальність.
- •1. Мета, принципи та функції фінансово-правової відповідальності.
- •2. Фінансове правопорушення: поняття, склад, види.
- •Особлива частина
- •Тема 6. Бюджет та бюджетні правовідносини.
- •1. Поняття та значення бюджету.
- •2. Бюджетне право та бюджетно-правові норми.
- •3. Бюджетні правовідносини: поняття, особливості, суб’єкти.
- •4. Джерела бюджетного права.
- •5. Бюджетні повноваження суб'єктів бюджетного права в Україні.
- •Тема 7. Бюджетна система України
- •1. Бюджетна система України: поняття та принципи побудови.
- •2. Бюджетна класифікація.
- •3. Складові частини бюджету: доходи, витрати та фонди.
- •Тема 8. Бюджетний процес.
- •1. Поняття, зміст та стадії бюджетного процесу.
- •2. Учасники бюджетного процесу.
- •3. Порядок складання проекту бюджету.
- •4. Розгляд і прийняття бюджетів.
- •5. Виконання Державного бюджету України та місцевих бюджетів.
- •6. Звітність про виконання бюджетів.
- •7. Відповідальність за порушення бюджетного законодавства.
- •Тема 9. Податкове право.
- •1. Поняття, предмет і метод податкового права.
- •2. Податково-правові норми.
- •3. Система й джерела податкового права.
- •4. Система оподатковування.
- •Тема 10. Податкові правовідносини в Україні.
- •1. Поняття податкових правовідносин
- •2. Особливості податкових правовідносин.
- •3. Види податкових правовідносин.
- •4. Об'єкт і суб'єкти податкових правовідносин.
- •Тема 11. Правове регулювання податкової системи України.
- •1. Поняття податкової системи України.
- •2. Поняття та функції податків.
- •3. Класифікація податків та зборів.
- •4. Система елементів правового механізму податків.
- •5. Характеристика податкової служби України.
- •Тема 12. Права та обов`язки платників податків та податкових органів.
- •Права та обов`язки платників податків.
- •Права та обов`язки податкових органів.
- •Тема 13. Відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •1. Адміністративна відповідльність.
- •2. Фінансова відповідльність.
- •3. Кримінальна відповідальність [Кримінальний кодекс, ст. 212]
- •Тема 14. Характеристика загальнодержавних податків.
- •Податок на додану вартість (пдв).
- •Податок на прибуток підприємств.
- •Податок з доходів фізичних осіб (пдфо).
- •Акцизний податок.
- •Екологічний податок.
- •Тема 15. Характеристика місцевих податків і зборів в Україні.
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки [Податковий кодекс України, ст. 265]
- •2. Єдиний податок [Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» n 746/99 від 28.06.99]
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності [Податковий кодекс України, ст. 267]
- •4. Збір за місця для паркування транспортних засобів [Податковий кодекс України, ст. 266]
- •5. Туристичний збір [Податковий кодекс України, ст. 268]
- •Тема 16. Правові основи регулювання банківської діяльності.
- •1. Банкiвська діяльність I банківська система.
- •2. Правовий статус Національного банку України.
- •3. Банківські правовідносини.
- •4. Банківське регулювання і банківський нагляд.
- •Тема 17. Правове регулювання грошового обігу та безготівкових розрахунків в Україні.
- •1. Правове регулювання грошового обігу в Україні.
- •2. Фінансово – правові засада організації платіжних систем в Україні.
- •3. Правове регулювання готівкового обігу.
- •4. Правове регулювання безготівкових розрахунків.
- •5. Заходи відповідальності встановлені чинним законодавством у сфері готівкового та без готівкового обігу.
- •Тема 18. Правові засади валютного регулювання та валютного контролю.
- •1. Валютне регулювання та контроль.
- •2. Відповідальність за порушення валютного законодавства.
- •Література
2. Фінансова відповідльність.
Фінансова відповідальність є формою реалізації державно-владного примусу, що виникає у разі порушення приписів фінансово-правових норм і полягає у застосуванні спеціально уповноваженими державними органами до правопорушника передбачених законом санкцій.
Заходами фінансової відповідальності за порушення податкового законодавства слід вважати передбачені санкціями податково-правових норм штрафні (фінансові) санкції та пеню, їх особливості полягають у такому:
застосовуються у разі вчинення порушення норм податкового законодавства і полягають у додаткових майнових обтяженнях;
є заходами державного примусу, що застосовується до правопорушників;
мають за мету покарання правопорушників, а також компенсацію майнових втрат бюджетів і державних цільових фондів внаслідок ненадходження або несвоєчасного надходження податків і зборів;
— мають майновий (грошовий) характер.
Відповідно до Податкового Кодексу України штрафною санкцією (штрафом) є плата у фіксованій сумі або у вигляді відсотків від суми податкового зобов'язання (без урахування пені та штрафних санкцій), яка справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.
Поряд зі штрафом, сплату пені також слід розглядати як захід фінансової відповідальності, а саме — як плату у вигляді відсотків, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання. Слід особливо підкреслити, що підставою її нарахування є саме порушення терміну погашення податкового зобов'язання.
Розміри штрафних санкцій [Податковий кодекс, ст. 109 - 128]
1. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби |
||
- Неподання у строки заяв або документів для взяття на облік, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін - У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення |
- на самозайнятих осіб - 170 гривень, на юридичних осіб - 510 гривень.
- на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних осіб – 1020 гривень. |
|
Порушення платником податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби, вимог щодо обов'язкової реєстрації як платника акцизного податку органами державної податкової служби за місцем державної реєстрації таких суб'єктів у п'ятиденний строк з дня отримання ліцензії на виробництво |
- 1700 гривень |
|
2. Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків |
||
- Неподання банками або іншими фінансовими установами в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків |
- 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки |
|
- Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби |
- на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10% суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, але не менш як 850 гривень |
|
- Неповідомлення фізичними особами - підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку |
- 340 гривень за кожний випадок неповідомлення |
|
3. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків |
||
- Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків - Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення |
- 85 гривень
- 170 гривень |
|
- Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку - Ті самі дії (…) за таке саме порушення |
- 510 гривень
- 1020 гривень |
|
- Оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків |
- 170 гривень |
|
4. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності |
||
- Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) - Ті самі дії (…) |
- 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання
- 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання |
|
- Неподання платником податків - фізичною особою декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних про суми одержаних доходів, понесених витрат та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу |
- 25 відсотків від різниці між заниженою сумою податкового зобов'язання і сумою, визначеною податковим органом |
|
- Невиконання платником податків вимог, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності |
- 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати) |
|
5. Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи |
||
- Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності - Ті самі дії (…) |
- 510 гривень
- 1020 гривень |
|
6. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем |
||
- Несплата (неперерахування) платником податків - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки |
- 50 відсотків ставок податку, встановлених для фізичних осіб - платників єдиного податку |
|
7. Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби |
||
- Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу державної податкової служби |
- в розмірі вартості відчуженого майна |
|
8. Порушення порядку отримання та використання торгового патенту |
||
- за порушення порядку використання торгового патенту |
- у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг - у розмірі збору на один квартал) |
|
- за здійснення діяльності без отримання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту |
- у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць |
|
- за здійснення реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання |
- у п'ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п'ятикратного його розміру за рік |
|
- за здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання |
- у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності |
|
- за здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання |
- у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал |
|
- Несплата (неперерахування) суб'єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності в порядку та у строки |
- у розмірі 50 відсотків ставок збору |
|
9. Порушення правил сплати (перерахування) податків |
||
- У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків |
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; - при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу |
|
10. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати |
||
- Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків - Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів - Дії, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше |
- 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету
- у розмірі 50 відсотків суми податку
- у розмірі 75 відсотків суми податку |
|
11. Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби |
||
- Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку - Ті самі дії (…) |
- 170 гривень
- 340 гривень |
|