Тема 12. Права та обов`язки платників податків та податкових органів.

1. Права та обов`язки платників податків.

Відповідно до Податкового Кодексу України (ПКУ) платником податку є фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з ПКУ або податковими законами і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Обов`язки платників податків встановлені ПКУ (ст. 16), до них відносять:

1. Становлення на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому ПКУ або законодавством України;

2. Ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітністі, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

3. Надання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітністі та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

4. Сплату податки та збори в строки та у розмірах, встановлених податковим та митним законодавством;

5. Надання на письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених податковим та митним законодавством) документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування ;

6. Надання контролюючим органам інформації, відомостей про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманням податкових пільг;

7. Надання поясненнь з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконання вимог органів державної податкової та митної служб щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписання акти (довідки) про проведення перевірки;

8. Не перешкодження законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

9. Повідомлення органу державної податкової служби за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов’язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

10. Повідомлення органу державної податкової служби про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи-підприємця;

11. Забезпечення збереження документів, пов’язаних з виконанням податкового обов’язку, протягом строків, установлених ПКУ;

12. Допущення посадових осіб контролюючого органу, під час проведення ними перевірок, до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених ПКУ.

Права платника податків визначені ПКУ (ст. 17). Платник податку має право:

1. Безоплатно отримувати в органах державної податкової та митної служб, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов’язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

2. Представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;

3. Обирати самостійно метод ведення обліку доходів і витрат;

4. Користуватись податковими пільгами за наявності підстав у порядку, встановленому цим ПКУ;

5. Одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених ПКУ;

6. Бути присутнім під час проведення перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти перевірок, проведених контролюючими органами;

7. Оскаржувати в порядку, встановленому ПКУ, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами консультації;

8. Вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків;

9. На нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов’язків;

10. На залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому ПКУ;

11. На повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяних незаконними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб), у встановленому законодавством порядку.