Тема 11. Правове регулювання податкової системи України.

1. Поняття податкової системи України.

Податкова система України починає своє існування з прийняття Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 року.

Вимоги, яким повинна відповідати податкова система:

- економічна ефективність;

- адміністративна простота;

- гнучкість;

- політична відповідальність;

- справедливість.

Відповідно Податковому Кодексу України (далі ПКУ) податкова система - це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, а також принципи і методи їх стягнення.

2. Поняття та функції податків.

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього ПКУ, іншого закону з питань оподаткування.

Виходячи із сутності податків, можна виділити три їх функції:фіскальна; регулююча; контрольна.

Фіскальна функція спрямована на формування фінансових ресурсів держави шляхом залучення податків. Вона забезпечує об’єктивні умови для формування матеріальної основи функціонування суспільства. Фіскальна функція забезпечує:

- Досягнення максимально можливого балансу між доходами та видатками державного бюджету;

- Рівномірний розподіл сум податкових надходжень між сферами бюджетної системи;

- Стабілізацію регіонального рівня соціального забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій.

Регулююча функція полягає в тому, що завдяки податкам, держава може регулювати різні аспекти соціально-економічного життя на всіх рівнях економіки. Регулююча функція реалізується за допомогою наступних елементів:

- визначення об`єкта оподаткування;

- визначення джерел сплати податку;

- встановлення ставок податків;

- встановлення терміну сплати податків;

- надання податкових пільг;

- встановлення штрафних санкцій за порушення податкового законодавства.

Контрольна функція – податок є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу та перерозподілу ВВП. Ця функція здійснюється податковими органами.

3. Класифікація податків та зборів.

Усі податкові платежі можна класифікувати за наступними ознаками:

1. Залежно від бюджетного устрою держави:

1.1. Податки, що сплачуються до державного бюджету;

1.2. Податки, що сплачуються до місцевих бюджетів;

1.3. Змішані податки;

1.4. Податки та збори, що формують державні цільові фонди.

2. Залежно від форми оподаткування:

2.1. Прямі (стягуються з доходу);

2.2. Непрямі (включаються в ціну товару і перекладаються на наступного споживача).

3. За економічним змістом об`єкта оподаткування:

3.1. Податки на доходи (стягуються з доходів юр. та фіз. осіб);

3.2. Податки на споживання (у формі непрямих податків);

3.3. Податок на майно (на рухоме та нерухоме майно).

4. За суб`єктом оподаткування:

4.1. Податки з юридичних осіб;

4.2. Податки з фізичних осіб;

4.3. Змішані.

5. Залежно від методу встановлення ставок оподаткування:

5.1. Прогресивні (передбачають зростання податкової ставки при збільшенні об`єкта оподаткування);

5.2. Регресивні (зменшення податкової ставки при збільшенні об`єкта оподаткування);

5.3 Пропорційні (єдині ставки, що не залежать від розміру об`єкта оподаткування).

6. Залежно від порядку зарахування до бюджетів:

6.1. Фіксовані;

6.2. Регулюючі.

7. Залежно від джерела сплати:

7.1. Із собівартості;

7.2. З доходу (за цінним папером);

7.3. З фінансового результату;

7.4. З чистого прибутку.

8. За шляхом сплати:

8.1. Кадастрові;

8.2. Деклараційні;

8.3. Безготівкові;

8.4. Готівково-безготівкові.