Тема 13. Специальные налоговые режимы для субъектов мсб

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из четырех порядков исчисления и уплаты налогов:

• общеустановленный порядок,  

• специальный налоговый режим на основе патента,

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Существует ряд ограничений на лица, не имеющих право применять этот режим (юридические, имеющие филиалы, филиалы, дочерние организации), и на виды деятельности, на которые не распространяется данный вид режима (консультационные, финансовые, бухгалтерские, производство подакцизной продукции,  лицензируемые виды деятельности и т.д.).   

Что является объектом обложения?

Доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по другим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке.

Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

В случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.

Когда можно изменить режим налогообложения?

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении 2-х лет применения общеустановленного порядка.

Тема 14. Специальные налоговые режимы для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств или общеустановленный порядок налогообложения.

В каких случаях подается заявление на применение данного вида специального режима? 

Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства в срок не позднее 20 февраля первого года применения данного вида налогового режима, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом. Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Хозяйства образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

При добровольном выходе при специального налогового режима хозяйство переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с периода, следующего за отчетным.

Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

• индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим

• налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим

• земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим

• налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности

• налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности.

 

Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Что является объектом обложения?

 

Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 % к оценочной стоимости земельного участка.

Когда производиться оплата налога?

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,  платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке: 

• суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода; 

• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков. 

Налоговая отчетность

Декларация для плательщиков единого земельного налога за предыдущий налоговый период представляется плательщиками единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 31 марта текущего налогового периода.   

Какие особенности применения данного режима?

При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса. Также это применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 % от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.