Облік касових операцій

Нижче наведені основні бухгалтерські проводки щодо касового обслуговування бюджетних рахунків

Зміст операції

Дебет

Кредит

ВАТ «Київміськбуд» платіжними дорученнями перерахувало податок на прибуток в установу НБУ зі свого поточного рахунку

2600

1200

Установа комерційного банку зарахувала на бюджетний рахунок податок на додану вартість, який перерахований за платіжним дорученням його клієнта з поточного рахунку

2600

2510

На початок дня залишок на особовому рахунку з обліку податку на додану вартість складає 18 540 грн. КБ перераховує залишок в обласне управління НБУ

2511

1200

Відділення Ощадбанку протягом дня прийняло готівкою від громадян суми держмита, які підлягають перерахуванню на рахунок міського бюджету в іншому банку

1001

Кредиторська заборгованість за прийняті

2902

Платіжним дорученням районної установи Державного казначейства перераховані кошти за виконані роботи ПМК в інший банк

2513

1200

На рахунок Київського медичного університету зараховані кошти, отримані за навчання, готівкою від студентів

1001

2530

За основним бюджетним поточним рахунком Золотниківської селищної ради станом на 16 вересня залишок коштів становив 1520 грн. Упродовж дня по рахунку проведені такі операції:

— зараховані відрахування від державних податків і доходів;

— зараховане держмито;

— перераховані суми платежу за енергопостачання

1200

1200

2542

2542

2542

1200

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн.

дебет

кредит

1.

13.03.98 р. банк купив у компанії 10 000 простих акцій по 30 грн. за акцію на суму 30 000 грн., що складає 25 % усіх випущених компанією акцій

№ 410 «Вкладання в асоційовані компанії»

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України»

30000

2.

31.12.98 р. компанія звітувала про чистий прибуток в сумі 40 000 грн., із якого банк 25% зараховує як одночасне збільшення своїх вкладень і в асоційовану компанію (реінвестинія) та дивідендного доходу

№ 410 «Вкладення в асоційовані компанії»

№ 630 "Дивідендний (і дохід»

10000

3.

сплатила дивіденди акціонерам у розмірі 3000 грн., з яких банку 25 %, — 750 грн. (3000 х 25 %)

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України»

№ 410 «Вкладення в асоційовані компанії»

750

У випадку, коли дивіденди оголошені в поточному році, а сплачуються в наступному, банк-інвестор визнає їх за датою оголошення. Бухгалтерські проводки на їх нарахування і одержання складаються в такій кореспонденції рахунків:

4.

31.12.98 р. на зарахування збільшення своїх вкладень (див. операцію 2) у розмірі своєї частки

№ 410 «Вкладення в асоційовані компанії»

№ 630 «Дивідендний дохід»

10000

5.

31.12.98 р. на нарахування своєї частки дивідендів із прибутку

№ 3578 «Інші нараховані доходи»

№ 410 «Вкладення в асоційовані компанії»

750

6.

15.02.99 р. на отримання дивідендів

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України»

№ 578 «Інші нараховані доходи»

750

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн..

дебет

кредит

1.

30.06.98 р. комерційний банк придбав 10 % облігацій на суму100 000 грн. строком на 10 років за номінальною вартістю, які повинні бути погашені 30 червня 004 р. Відсотки емітентом виплачуються банку 30 вересня щорічно

№ 3211

«Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції»

№ 1200 «Коррахунок у Національному раїни»

100000

2.

31.12.98 р. нараховані відсотки в кінці першого року придбання за 3 місяці — 90 днів (з 1 жовтня по 31 грудня 1998р.):

100 000 грн. х 10 % х (180: 360) = 5000

100

№ 3218 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

№ 6053 «Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

5000

3.

30.06.99 р. Нараховані відсотки за наступні півроку:

100 000 грн. х 10 % х (180: 360) = 5000

100

№ 3218 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

№ 6053 «Відсоткові доходи за іншими цінними перами в портфелі банку на інвестиції»

5000

4.

30.06.99 р. одержання відсотків за річним купоном

№ 1200

«Коррахунок у Національному банку України»

№ 3218

«Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

10000

5.

Подальші нарахування відсотків — кожних півроку, а їх отримання за купоном — один раз на рік

іт. ін.

іт. ін.

6.

30 червня 2008 р. погашення придбаних 30 червня 1998 р. облігацій на суму номінальної вартості

№ 1200

«Коррахунок у Національному банку України»

№ 3211

«Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції»

100000

№ з/п

Зміст операцій

Бухгалтерські проводки

Сума, грн.

дебет

кредит

1.

30.06.98 р. комерційний банк купив 10 шт. 10 % облігацій у місцевих органів влади номіналом 10000 грн. кожна на 100 000 грн. за 98 000 грн. з терміном погашення через 10 років:

а) за сумою сплати;

№ 3211 «Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції»

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України»

98 000

б) відображення суми неамортизованого дисконту

№ 3211 «Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції»

№ 3216 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції»

2000

2

Кожних півроку послідовно (31 грудня 1998 р. і 31 червня 1999 р. іт. ін.) до кінця строку викупу облігацій емітентом:

а) нараховуються відсотки

100 000 х 10% х 180 = 5000 грн.,

100 360

які емітент перераховує за річним купоном тільки один раз на рік (30 червня);

№ 3218 «На раховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України»

№ 6053 «Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

№ 3218 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

5000 (за 2 етапи 10000)

10000 (річна сума)

б) здійснюється амортизація дисконту і зарахування його до складу доходів, виходячи з такого розрахунку:

— сума дисконту за 10 років — 2000 грн.

— сума дисконту за рік:

2000: 10 = 100 грн.

— сума дисконту за півріччя

200х (180:360) = 100 грн,

№ 3216 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

№ 6053 «Відсоткові доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції»

100

3.

30 червня 2008 р.:

а) на суму дисконту бухгалтерська проводка не складається, бо він амортизувався за 10 років;

б) на суму викупу (погашення) емітентом боргу

№1200 «Коррахунок у Національному банку України»

№ 3211 «Боргові цінні папери місцевих органів державного управління в портфелі банку на інвестиції»

100000