3.10.4. Система оподаткування в Україні. Види податків і зборів

Для здійснення функцій держави і утримання державного апа­рату необхідні фінансові кошти. Доходи держави значною мірою складаються з податків (податкових надходжень) у бюджет.

Платниками податків є фізичні та юридичні особи. Сплата по­датків, встановлених законом, є конституційним, обов'язком кожної людини.

358

Види податків в Україні та порядок їх внесення до бюджету визначаються Законом України «Про систему оподатковування» (в редакції від 18 лютого 1997 р. з подальшими змінами) та інши­ми нормативно-правовими актами.

В Україні існують такі види податків:

1) за дією у просторі розрізняють загальнодержавні та місцеві податки. Ставки загальнодержавних податків встановлюються Верховною Радою України, платник вносить їх до державного бюд­жету (наприклад, податок на додану вартість, податок з доходів фізичних осіб). Ставки місцевих податків встановлюються місце­вими радами. Ці податки спрямовуються в місцевий бюджет (на­приклад, податок на рекламу, комунальний податок);

2) за методом стягнення податкових коштів розрізняють прямі та непрямі податки. Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів або майна фізичних або юридичних осіб (наприклад, пода­ток з доходів фізичних осіб). Непрямі податки вносять у бюджет виробники товарів і послуг, зараховуючи суму податку до ціни товару чи послуги (наприклад, податок на додану вартість);

3) за суб'єктом сплати податку розрізняють податки, що сплачу­ються фізичними особами (наприклад, податок з доходів фізичних осіб); податки, що сплачуються юридичними особами (наприклад, податок на прибуток); податки, що сплачуються і фізичними, і юридичними особами (наприклад, податок з власників транспорт­них засобів):

4) за об'єктом оподатковування розрізняють податки на майно (наприклад, податок на землю) і податки на доходи (наприклад, податок на прибуток);

5) за ставкою оподатковування розрізняють прогресивні (розра­ховуються за принципом: чим вище доходи, тим вище ставка) і пропорційні (мають однакову ставку для всіх платників податків незалежно від розмірів оподатковуваного майна чи доходів).

3.10.5. Особливості оподаткування фізичних осіб

Сплата податків — конституційний обов'язок кожного, хто про­живає на території України. Найважливішим із податків з фізичних осіб є податок з доходів фізичних осіб — плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано осо­бу, що утримує цей податок.

Порядок стягнення цього податку встановлений Законом Украї­ни «Про податок з доходів фізичних осіб» (22 травня 2003 р.).

Платниками цього податку виступають:

1) резиденти — фізичні особи (громадяни України, фізичні особи без громадянства, громадяни іноземних держав), які мають

359

місце проживання в Україні і отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

2) нерезиденти — фізичні особи, які не мають місця проживан­ня в Україні і отримують доходи з джерелом їх походження з тери­торії України.

Оподаткуванню підлягають:

1) доходи у вигляді заробітної плати та інші виплати, винагоро­ди та додаткові блага (наприклад, вартість безоплатно використа­ного житла, наданого роботодавцем) відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору;

2) доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної власності, в тому числі авторська винагорода;

3) сума (вартість) подарунків, отриманих платником податків;

4) страхові внески за договором добровільного страхування на користь платника податку, якщо вони сплачені не самим платником або членами його сім'ї або роботодавцем;

5) сума страхових виплат, страхових відшкодувань або викупних сум, отриманих платником податку;

6) частина доходів, отримані від операцій з нерухомим та рухо­мим майном;

7) дохід від надання майна в оренду або суборенду;

8) дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одер­жаних платником податку як відшкодування матеріальної або не-майнової (моральної) шкоди;

9) дохід у вигляді процентів, дивідендів, виграшів, призів;

10) дохід від операцій з цінними паперами;

11) доходи у вигляді вартості успадкованого майна та деякі інші доходи.

До складу оподатковуваного доходу не включаються: усі види соціальної допомоги і пенсій; державні премії та стипендії; алімен­ти і деякі інші доходи.

Низка категорій платників податку має право на податкові со­ціальні пільги: самотні матері та самотні батьки (опікуни, піклуваль­ники); багатодітні батьки; інваліди; особи, які постраждали від аварії на ЧАЕС; учасники бойових дій під час Другої світової війни тощо.

Ставка податку складає 15 % від об'єкта оподаткування, але, крім того, може становити інший розмір залежно від виду об'єкта оподаткування. Наприклад, ставка податку на нерухоме майно, успадковане іншим членом подружжя, є нульовою.