- •Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам……………………………..
- •Глава 2. Расчетная часть……………………………………………………………...
- •Введение
- •Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- •1.1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- •1.2 Возврат кредитов и займов
- •1.3 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- •1.4 Учетов долгосрочных кредитов банка
- •1.5 Учет долгосрочных займов
- •1.6 Корреспонденция счета
- •Глава 2. Расчетная часть
- •2.1. Составление начального баланса
- •2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
- •2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
- •2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости
- •2.4.1. Проведение реформации баланса
- •2.5. Составление журнала-ордера и главной книги
- •Журнал-ордер № 1 по Кт счета 67
- •Главная книга счет № 67
- •2.6. Формирование конечного баланса
- •2.7. Построение схем используемых счетов
- •2.8. Анализ финансовых показателей
- •Структурный анализ актива и пассива
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Анализ платежеспособности и ликвидности
- •2.9. Выводы о деятельности предприятия
Анализ платежеспособности и ликвидности
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:
коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:
01.01.2008
кал
=
01.12.2008
кал
=
01.01.2009
кал
=
коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:
01.01.2008
ктл
=
01.12.2008
ктл
=
01.01.2009
ктл
=
коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:
01.01.2008
кпок
=
01.12.2008
кпок
=
01.01.2009
кпок
=
коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:
01.01.2008
коп
=
01.12.2008
коп
=
01.01.2009
коп
=
Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, проведем расчет финансовых показателей на начало года (01.01.08 г.), на начало отчетного периода (01.12.08 г.) и конец отчетного периода (01.01.09 г.). Сведем данные расчетов в таблицу 7 и проведем анализ финансового состояния предприятия.
Таблица 7 - Анализ финансовых показателей
|
№ |
Показатель |
Норматив |
Значение показателя на: | ||
|
01.01.2008г. |
01.12.2008г. |
01.01.2009г. | |||
|
1 |
kфа |
≥ 0,5 |
0,8 |
0,9 |
0,74 |
|
2 |
ЧА |
– |
471400 |
497200 |
798480 |
|
3 |
kал |
≥ 0,2 |
0,71 |
0,31 |
0,69 |
|
4 |
kтл |
≥ 1,0 |
1,04 |
0,35 |
0,9 |
|
5 |
kпок |
≥ 2,0 |
1,77 |
3,7 |
2,55 |
|
6 |
kоп |
≥ 2,0 |
5,04 |
9,39 |
3,77 |
Изменение финансового показателя за период рассчитывается как разница значения показателя на начало и конец периода. Обозначьте знаком «+» рост значения показателя, а знаком «–» – его уменьшение.