- •Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам……………………………..
- •Глава 2. Расчетная часть……………………………………………………………...
- •Введение
- •Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- •1.1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- •1.2 Возврат кредитов и займов
- •1.3 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- •1.4 Учетов долгосрочных кредитов банка
- •1.5 Учет долгосрочных займов
- •1.6 Корреспонденция счета
- •Глава 2. Расчетная часть
- •2.1. Составление начального баланса
- •2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
- •2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
- •2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости
- •2.4.1. Проведение реформации баланса
- •2.5. Составление журнала-ордера и главной книги
- •Журнал-ордер № 1 по Кт счета 67
- •Главная книга счет № 67
- •2.6. Формирование конечного баланса
- •2.7. Построение схем используемых счетов
- •2.8. Анализ финансовых показателей
- •Структурный анализ актива и пассива
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Анализ платежеспособности и ликвидности
- •2.9. Выводы о деятельности предприятия
2.5. Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга. По выбранному из теоретического вопроса счету составили журнал-ордер и Главную книгу.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Журнал-ордер № 1 по Кт счета 67
|
№ ХО |
В Дт счета |
Сумма по Кт |
|
84 | ||
|
34 |
38000 |
38000 |
|
Итого |
38000 |
38000 |
Главная книга счет № 67
|
Отчетный период |
Остатки на 01.12.2009 |
С Кт счетов | ||
|
|
Дт |
Кт |
75.2 |
80 |
|
декабрь |
|
24000 |
12000 |
1450 |
2.6. Формирование конечного баланса
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ произвели формирование конечного баланса на 01.01.2009.
Для составления баланса на 01.01.09 перенесли данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформировали актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесли разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ формируется пассив баланса.
2.7. Построение схем используемых счетов
|
Корр. сч. |
|
счет 20 "Основное производтво" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
85 800 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
10.1 |
→ |
18 100 |
30 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
70 |
→ |
20 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
69.1 |
→ |
580 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
69.2 |
→ |
4 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
69.3 |
→ |
620 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
69.11 |
→ |
100 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
02 |
→ |
20 950 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
05 |
→ |
5 950 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
70 300 |
30 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
125 150 |
|
| ||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 85 800 + 70 300 - 30 950 = 125 150 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 51 "Расчетный счет" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
11 850 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
62.2 |
→ |
54 750 |
500 | |||||||||||||||||||||||||
|
62.1 |
→ |
77 880 |
10 150 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
7 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
16 900 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
20 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
25 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
132 630 |
82 250 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
62 230 |
|
|
| |||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 11 850+ 132 630 - 82 250 = 62 230 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 60.1 "Расчеты поставщиками и подрядчиками (в рублях)" (П) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
10 750 | |||||||||||||||||||||||||
|
51 |
→ |
16 900 |
15 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
2 700 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
16 900 |
17 700 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
11 550 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОК-ОД |
|
КС = 10 750 + 17 700 - 16 900 = 11 550 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
0 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
51 |
→ |
25 950 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
25 950 |
0 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
25 950 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 0 + 25 950 - 0 = 25 950 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 70 "Расчеты с пероналом по оплате труда" (П) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
10 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
50 |
← |
10 950 |
10 100 | |||||||||||||||||||||||||
|
68.1 |
← |
2 000 |
20 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
400 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
11 950 |
30 500 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
28 100 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОК-ОД |
|
КС = 10 950 + 30 500 -11 950 = 28 100 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
счет 90 "Продажи" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 90.1 "Выручка" (П) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
896 800 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
18 880 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
59 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
0 |
77 880 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
974 680 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОК-ОД |
|
КС = 896 800 + 77 880 - 0 = 974 680 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 90.2 "Себестоимость продаж" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
430 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
45 |
→ |
10 100 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
45 |
→ |
33 150 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
43 250 |
0 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
473 250 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС =430 000 + 43 250 - 0 = 473 250 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
136 800 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
68.2 |
→ |
2 880 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
68.2 |
→ |
9 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
11 880 |
0 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
148 680 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 136 800 + 11 880 - 0 = 148 680 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
330 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
99 |
← |
22 750 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
22 750 |
0 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
352 750 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 330 000 + 22 750 - 0 = 352 750 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
счет 91 "Прочие доходы и расходы" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 91.1 "Прочие доходы" (П) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
14 500 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
1 450 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
0 |
1 450 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
15 950 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОК-ОД |
|
КС = 14 500 + 1 450 - 0 = 15 950 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 91.2 "Прочие расходы" (А) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
НС |
17 500 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
66.2 |
→ |
2 450 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
67.2 |
→ |
10 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
12 450 |
0 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
КС |
29 950 |
| |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС =17 500 + 12 450 - 0 = 29 950 | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
3 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
11 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
ОД |
0 |
11 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
14 000 | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
КС=НС+ОК-ОД |
|
КС = 3 000 + 11 000 - 0 = 14 000 | ||||||||||||||||||||||||||
|
Корр. сч. |
|
счет 99 "Прибыли и убытки" (АП) | |||||||||||||
|
|
|
|
28 100 | ||||||||||||
|
91.9 |
← |
11 000 |
22 750 | ||||||||||||
|
68.4 |
→ |
2 820 |
| ||||||||||||
|
70 |
← |
10 100 |
|
| |||||||||||
|
|
ОД |
23 920 |
22 750 | ||||||||||||
|
|
|
|
26 930 | ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
КС=НС+ОД-ОК |
|
КС = 28 100 + 23 920 – 22 750 = 26 930 | |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||