Питання для самоконтролю.

1. Поняття валового доходу.

2. Поняття валових витрат та амортизаційних відрахувань.

3. Зв'язок між податком на прибуток підприємств та платою за патент.

4. Порядок надання пільг по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

7. Особливості стягнення податку на громадян.

Творчі завдання. Підготувати реферати.

1. Податок на прибуток підприємств як приклад прямого податку.

2. Елементи податкового механізму податку на прибуток підприємств.

3. Податок на земельні ділянки в межах населених пунктів.

4. Порядок нарахування та сплати орендної плати за землю.

5. Порядок справляння податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

СЕМІНАР №3. Тема: Правове регулювання стягнення непрямих податків.

Час-2 год.

План

1. Непрямі податки, їх види й особливості.

2. Поняття податку на додану вартість.

3. Акцизний збір.

Ключ-завдання

При підготовці до семінарського завдання необхідно ознайомитися з основними непрямими податками, потрібно зясувати мету впровадження акцизного збору те на що він нараховується, що таке мито і які його основні види, порядок нарахування ввізного і вивізного мита

Методичні рекомендації:

При розгляді першого питання необхідно виходити з історії становлення непрямих податків та їх суті. В світовій практиці існують три види непрямих податків: акцизи, фіскальна монополія і мито. Нині в Україні стягуються акцизи і мито. Непрямі податки, на відміну від прямих мають свої переваги і недоліки. Акцизи - це непрямі податки, які встановлюються у вигляді надбавки до ціни. Специфічні акцизи виникли набагато раніше, ніж універсальні. Характерними їх рисами є обмежений перелік товарів, по яких вони стягуються, та диференційовані ставки по окремих групах товарів. Універсальні акцизи відрізняються від специфічних універсальними ставками на всі групи товарів та ширшою базою оподаткування. У податковій практиці існують три форми універсальних акцизів: податок з продажів (купівель) у сфері оптової або роздрібної торгівлі, податок з обороту і податок на додану вартість. Об’єктом оподаткування податку з продажу (купівель) у ланках оптової чи роздрібної торгівлі є валовий доход на кінцевому етапі реалізації чи виробництва товарів, тобто оподаткування провадиться лише один раз, на одному ступені руху товарів.

При підготовці другого питання, необхідно виходити з історії виникнення податку на додану вартість і його суті, яка полягає у сплаті податку продавцем (виробником) товарів, робіт, послуг з тієї частини вартості, яку він додає до вартості своїх товарів (робіт, послуг) до стадії реалізації їх. ПДВ — універсальний непрямий податок, який найбільшою мірою відповідає умовам ринкової економіки, він стягується за однаковою ставкою щодо всієї можливої бази. Він активно використовується при розробці податкової політики держави. ПДВ регулюється Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року N 755-VI зі змінами та доповненнями. Згідно з ним він становить 20% від бази оподаткування і додається до ціни товарів (робіт, послуг), тобто до бази оподаткування. Об’єктом оподаткування є операції платників податку. База оподаткування визначається з їхньої договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита , інших обов’язкових платежів, за винятком ПДВ, що включається в ціну товарів згідно із законами України. Особливістю ПДВ є так звана нульова ставка — це така ставка податку, який стягується за ставкою 0%. Нульова ставка і звільнення від оподаткування — не одне й теж.

При підготовці третього питання слід зазначити, що акцизи являють собою непрямі податки, метою введення податку є збільшення доходів бюджету за рахунок оподаткування високорентабельних та монопольних товарів. Вони включаються до ціни товару й сплачуються покупцем. Механізм сплати податку схожий з ПДВ. Але існують принципові відмінності. Механізм акцизного збору закріплено Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI. В поняття акцизного збору об’єднано три ключові ознаки.

Платниками акцизного збору є суб’єкти підприємницької діяльності та фізичні особи. Об’єкт оподаткування залежить від характеру й основ класифікації підакцизних товарів. Існують три підходи до визначення об’єкта оподаткування. визначено два типи ставок акцизного збору. Вони єдині на всій території України. Оподатковуваний оборот з реалізації вироблених в Україні алкогольних напоїв та тютюнових виробів обчислюється виходячи з їх вартості, за цінами встановленими з урахуванням акцизного збору без податку на додану вартість.