8.2. Сутність податків та їх класифікація

Кожен податок містить елементи, представлені на рис. 8.1:

Податки поділяють на прямі і непрямі. Прямі податки встановлюються відносно платників, їх розмір залежить від розміру об’єкта оподаткування, кінцевим платником прямих податків є той, хто одержує дохід, володіє майном. До прямих податків належать всі майнові та прибуткові податки.

Непрямі податки (ПДВ, акцизний збір, мито) встановлюються на окремі товари, роботи, послуги і включаються до їх ціни. Кінцевими платниками непрямих податків є споживачі товарів, робіт і послуг, а самі податки включаються у вигляді надбавки до ціни на ці товари, роботи й послуги. Непрямі податки ще називають податками на споживання. Класифікація податків представлена на рис. 8.2.

Рис. 8.2. Елементи податків

Рис. 8.2. Класифікація податків

3. Відрахування до позабюджетних спеціальних фондів

Витрати на оплату праці працівникам тягнуть за собою додаткові зобов'язання підприємства перед державними фондами обов'язкового страхування (див. табл. 8.1). Підприємство зобов'язане здійснювати відрахування до фондів:

- пенсійного страхування;

- соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням;

- соціального страхування на випадок безробіття;

- соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності.

Таблиця 8.1

Нарахування збору в Пенсійний фонд і внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (здсс)

Вид платежу і підстава на нарахування	Об'єкт	Розмір ставки
Збір у Пенсійний фонд України	Фактичні витрати на оплату праці найманих робітників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати й інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до нормативно-правових актів України, крім сум виплат, що не враховуються при визначенні бази нарахування податку на доходи фізичних осіб. При цьому для ПФУ враховуються також винагороди за роботи, виконувані на підставі цивільно-правових договорів	32,3%
Збір на ЗДСС у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності		2,9 %
Збір на ЗДСС на випадок безробіття.		1,6 %
Збір на ЗДСС від нещасного випадку на виробництві, що призвів до втрати працездатності.		Страхові тарифи диференційовані по групах галузей економіки (видах робіт) і встановлюються відповідно до класу професійного ризику тариф (від 0,84 % до 13,8 %)

Утримання із заробітної плати відрізняються від нарахувань тим, що джерелом виплати є доходи кожного працівника.

З сум нарахованої заробітної плати членів трудового колективу, осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, здійснюються різноманітні утримання. Вони поділяються на обов'язкові утримання та утримання за ініціативою підприємства, але тільки у випадках, передбачених законодавством.

Основні обов’язкові утримання включають:

податок на доходи фізичних осіб - 13 %;

утримання до Пенсійного фонду – 1 % (якщо розмір зарплати менший або дорівнює 150 грн.) або 2 % (якщо розмір зарплати більший від 150 грн.);

утримання збору на соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності – 0,5 % або 1 %, якщо розмір зарплати більший зо прожитковий мінімум;

утримання збору на соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5 %.