- •Часть первая Главная книга
- •Затраты на ведение бизнеса:
- •Со стороны активов со стороны пассивов
- •Баланс на 31 декабря 2002 года (в рублях)
- •Часть вторая Ведение бухгалтерского учета в Главной книге
- •1. 3 Января дебитор г.Земский заплатил перечислением на банковский счет задолженность в сумме 4 350,00 рублей.
- •Правило 4
Со стороны активов со стороны пассивов
Основные средства Уставный капитал
Запасы Ипотечный кредит
Дебиторы Кредиторы
Банковский счет
Касса
Упорядоченный перечень всех бухгалтерских счетов называется
ГЛАВНОЙ КНИГОЙ.
Открытие банковского счета происходит на основании начального остатка по банковской выписке, который одновременно отражает финансовое состояние на конец предыдущего года и подтверждает наличие средств на счете.
Для каждой позиции баланса создается бухгалтерский счет. Существует определенная степень свободы в количестве открываемых счетов, мы же пока ограничимся примером магазина Попова.
В качестве исходной точки для открытия счетов нам послужит начальный баланс предприятия Попова на 1 января 2003 года (который является отражением конечного баланса на 31 декабря 2002 года):
Баланс на 31 декабря 2002 года (в рублях)
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
1. Внеоборотные активы |
|
III. Собственный капитал |
|
Основные средства |
123 500,00 |
Уставный капитал |
55 759,20 |
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Запасы (товары) |
82 359,35 |
Займы и кредиты |
93 350,00 |
Дебиторская задолженность |
12 235,00 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Денежные средства: |
|
Кредиторская задолженность |
78 735,15 |
— банковский счет |
8 500,00 |
|
|
— касса |
1 250,00 |
|
|
БАЛАНС: |
227 844,35 |
БАЛАНС: |
227 844,35 |
На основании этого баланса мы открываем счета Главной книги. Суммы, указанные в начальном балансе, являются начальным сальдо всех открываемых счетов:
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ - Основные средства
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
123 500,00 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ - Запасы
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
82 359,35 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ - Дебиторы
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
12 235,00 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ – Банковский счет
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
8 500,00 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ - Касса
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
1 250,00 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ – Ипотечный кредит
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
|
93 350,00 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ - Кредиторы
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
|
78 735,15 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ – Уставной капитал
Дата |
Вид документа |
Описание |
Д |
К |
1.01.03 |
Начальный баланс |
Сальдо |
|
55 759,20 |
Суммы позиций активов баланса записываются на дебетовой стороне бухгалтерских счетов, суммы позиций пассивов записываются на кредитовой стороне. Главная книга остается в постоянном равновесии: сумма счетов по дебету равна сумме счетов по кредиту.