Тема 12. Бюджетирование на предприятии План семинарского занятия

1. Бюджетирование: сущность, функции и принципы построения.

2. Структура и взаимосвязь инструментов бюджетирования.

3. Особенности построения системы бюджетов на предприятии.

4. Сбалансирование и координация бюджетов в системе бюджетирования.

5. Бюджетный контроль.

6. План-факт анализ отклонений.

Программные вопросы для самостоятельного изучения темы

1. Характеристика инфраструктуры и информационной базы для бюджетирования.

2. Сущность и взаимосвязь бюджетов на предприятии.

3. Фиксированные и гибкие бюджеты на предприятии.

4. Особенности бюджетирования на разных уровнях управления субъектов ведения хозяйства.

5. Классификация центров бюджетирования и проэкционирование их функций.

6. Особенности организационной структуры и отраслевые особенности деятельности субъектов ведения хозяйства и процесс бюджетирования.

7. Особенности бюджетирования в зависимости от организационной структуры предприятия.

8. Характеристика этапов бюджетирования.

9. Сущность и характеристика подходов при бюджетировании (бюджетирование по организационным единицам и бюджетирование по программам).

10. Содержание концепции CVP-анализа и ее применения при бюджетировании.

11. Существенность отклонений фактических данных от бюджетных при бюджетировании и принятие управленческих решений.

12. Основные акценты системы контроля на предприятии при бюджетировании.

13. Характеристика основных способов определения потребности в капитале и использования инструментов бюджетирования с целью своевременности ее покрытия.

14. Взаимосвязь и последствия принятых решений по бюджетам с финансовым состоянием субъектов ведения хозяйства.

Практические задания

Задача 1. Коммерческое предприятие планирует в текущем году расширить направления деятельности за счет продажи товаров не только в г. Киеве, но и в других регионах Украины. Предприятие в течение бюджетного периода планирует осуществить такие расходы: аренда помещения – 2000 грн/мес., зарплата персонала – 10 000 грн/мес., аренда складских помещений в Киеве - 1000 грн/мес., в других регионах Украины – 3000 грн/мес., административные и коммерческие расходы – 2500 грн/мес. Также подписаны соглашения с предприятиями-перевозчиками, согласно с которыми предприятие может получить транспортные услуги в любой момент и любом направлении по фиксированным ценам. При этом платится абонентная плата 500 грн/мес. Другие исходные данные в таблице.

Статьи	Значение
Плановый объем приобретения товаров, шт.	30 000
Объем реализации на территории Киева %	35
Объем реализации в других регионах Украины %	65
Цена приобретения товара, грн./шт..	18
Плановая цена реализации на территории Киева, грн./шт..	24
Плановая цена реализации в других регионах, грн../шт..	30
Потери при реализации на территории Киева %	5
Потери при реализации в других регионах %	10
Потери на доставку товара при реализации в Киеве, грн./шт..	1,8
Потери на доставку товара при реализ. в др. регионах. грн./шт..	5,4

Необходимо осуществить анализ безубыточности по каждому направлению деятельности, а также найти точку безубыточности и общую рентабельность деятельности предприятия.

Задача 2. Финансовым директором коммерческого предприятия было предложено наладить систему краткосрочного финансового планирования с целью заблаговременного определения потребности в денежных средствах и ТМЦ. На основе этого необходимо составить такие бюджеты для второго квартала бюджетного года: бюджет продаж с графиком (поступлений), бюджет закупок (с графиком выплат), бюджет расходов на оплату труда, бюджет коммерческих и административных расходов, бюджет денежных средств от операционной деятельности. Исходные данные:

Прогноз реализации, шт..	Апрель	май	июнь	Июль	Цена, грн.
Товар А Товар Б	12  000 8 000	20  000 30 000	15  000 15 000	12  000 13 000	13 11
Всего:	20 000	50 000	30 000	25 000	-
Кол-во отработанных часов на месяц: Товар А Товар Б	675 500	950 1080	720 584	680 510	- -
Ожидаемые денежные поступления: По факту продажи – 70%; на следующий месяц – 25%; потери – 5%
Дебиторская задолженность за март, грн...: Товар А Товар Б						20  000 16 000
Остаток товаров на конец марта, шт.: Товар А Товар Б						2500 1500
Плановый остаток товара от реализации в будущем месяце %						20
Цена приобретения, грн./шт.: Товар А Товар Б						7 5
Счета к уплате на конец марта, грн.: Товар А Товар Б						7000 5000
Расчеты с поставщиками: отсрочка платежа на месяц на сумму, грн.						50
Зарплата на единицу реализованной продукции, грн.: Товар А Товар Б						0,05 0,04
Почасовая зарплата: Стоимость одного часа труда, грн. Количество гарантированных рабочих часов на месяц, год. Стоимость сверхурочного часа труда, грн.						2 750 4
Операционные накладные расходы на единицу товара, грн..						1
Постоянные накладные расходы за месяц, грн. В том числе амортизация оборудования. Грн.						30  000 7500
Переменные администрат. расходы и расходы на сбыт, грн./шт.: Товар А Товар Б						0,3 0,2
Постоянные адмнистрат. расходы и расходы на сбыт (за месяц), грн. В том числе амортизация, грн.						70  000 10 000