Бухгалтерські проводки

1. Сплата суми податку на прибуток авансом:

Д-т 3520 Дебіторська заборгованість за податком на прибуток

К-т Кореспондентський рахунок

2. Нарахування податку на прибуток:

Д-т 7900 Податок на прибуток

К-т 3620 Кредиторська заборгованість за податком на прибуток

3. Сплата податку на прибуток:

Д-т 3620

К-т Кореспондентський рахунок

або

К-т 3520 (у разі сплати податку авансом)

4. Збільшення податку на прибуток (у разі, коли сума податку за фінансовим обліком перевищує нараховану суму за податковим обліком):

Д-т 7900 Податок на прибуток

К-т 3621 Відстрочений податок на прибуток

5. Зменшення податку на прибуток (у разі перевищення суми нарахованого податку в податковому обліку над сумою, отриманою у фінансовому обліку):

Д-т 3521 Відстрочений податок на прибуток

К-т 7900 Податок на прибуток

6. У періоді розрахунків за відстроченим податком на прибуток:

Д-т 3621 або Д-т 7900

К-т 3620 К-т 3521

В аналітичному обліку банк веде окремі субрахунки до рахунка 7900 за сплаченим та відстроченим податком на прибуток. Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний квартал, розраховану за наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.

Податковий облік може здійснюватись:

• позасистемно. Для визначення оподаткованого прибутку установа банку веде позасистемно окремий податковий облік. При здійсненні будь-якої операції, яка стосується валових доходів і валових витрат, крім відображення за відповідними рахунками бухгалтерського обліку її необхідно одночасно відобразити в системі податкового обліку;

• на позабалансових рахунках. Установа банку може вести податковий облік на окремих позабалансових рахунках, які відкриваються банком самостійно та до звітності не включаються. Позабалансові рахунки для ведення податкового обліку зручніше відкривати за статтями податкової декларації та додатків до неї;

• на балансових рахунках.

Ведення обліку валових доходів і валових витрат на балансових рахунках здійснюється шляхом:

а) відкриття нових балансових рахунків (номери рахунків визначаються банком самостійно), які не включаються в бухгалтерські та фінансові звіти;

б) ведення аналітичних розрахунків доходів і витрат за оподаткованими і неоподаткованими сумами.