64. Налоги, включаемые в цену и взимаемые из выручки, порядок их исчисления и уплаты в бюджет.

Акциз. З-н «Об акцизах». ЮЛ, филиалы, представительства и др. структурные подразделения ЮЛ, имеющие обособленный баланс и р/с, участ­ники договора о совместной деят-ти и ИП. Ввозимые на территорию РБ, реализованные ввезенные, произведенные, в т.ч. из давальческого сырья, подакцизные товары, натуральная оплата труда подакцизными товарами собственного пр-ва, обмен, безвозмездная передача подакцизных товаров. Могут устанавл-ся в абсолютной сумме на физ. Ед-цу измерения подакцизных товаров - твердые в € и в бел. руб. или в % от ст-ти товаров (адвалорные ставки). Спирт для пр-ва лекарств. препаратов, коньячный спирт и вином-лы, спиртосодержащие растворы с денату­рированными добавками, а также подакцизные товары при реализации их за пределы Республики Беларусь и СНГ при соблюдении определ. условий. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Устанавливаются Со­ветом Министров РБ. Местный. ЮЛ.

Фонд поддержки производителей с/х прод-ии. З-н «О бюджете РБ». Организации. Выручка, полученная от реализ-ии товаров (работ, услуг) (банками и НКФО, за искл. НБ РБ, – от дохода за вычетом расходов по уплате %, комиссионных и прочих банк. расходов; орг-ями независимо от организац.-правов. формы, осуществляющими торговую, заготовительную деят-ть и деят-ть по предоставлению услуг общепита, – от валов. дохода; страх. орг-ями – от прибыли). Сбор в республик. фонд поддержки производителей с/х прод-ии, продовольствия и аграрной науки – по ставке 2 %, налог с пользователей автомобил. дорог – по ставке 1%. Орг-ии, осущ-щие предприним. деят-ть по пр-ву прод-ии растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов детского питания, – в части выручки от этой деят-ти; орг-ии быт. обслуж-я – в части выручки от реализации быт. услуг комплексными приемными пунктами, расположенными в сельской местности; лечебно-производств. мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах; орг-ии потреб. кооперации. Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, - вносится 1/3 суммы. Местный. Руководители орг-ий.

НДС. З-н «О налоге на добавленную стоимость». ЮЛ и ИП. Обороты по реализации товаров; обороты по реализ-ии товаров, используемых внутри пред-ия для собственного потребления; обороты по обмену товарами; обороты по безвозмезд. передаче товаров, передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю, передача арендодателем объекта аренды арендатору. 0% - примен-ся по экспорту товаров; 10 % - примен-ся по оборотам по реализации прод-ии рыбоводства, пчеловодства, животноводства, а также товаров для детей и продовольственных товаров по перечню Совета Министров; 18 % - во всех др. случаях реализации. Медицинские по перечню таких услуг, определяемому Правительством; по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях; в сфере образов-я, связ. с учеб., учебно-производств. и воспитательным процессом, оказываемые в общеустановленном порядке в качестве учеб. заведения сист. образ-я; в сфере к-ры и искусства, по перечню, определяемому Правительством; ритуального х-ра, работы по уходу за могилами; по жилищно-коммунал. и эксплуатац обеспеч-ю, оказываемому физ. лицами; город. пассажирского транспорта. До 20 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом. По товарам, ввозимым на таможенную террит. РБ, устанавлив-ся таможенным з-вом РБ. Республиканский и местный. ЮЛ и ИП.

Цена = с/с + прибыль + косвенные налоги (от с/с + прибыль). В Облисполкоме есть орган, кот. управляет политикой цен в данном районе – регулирует с/с.

Расчет свободной отпускной цены:

1. МЗ, ОТ, отчисления в социальное страхование, А, прочие = Итого с,с

2. Прибыль (например, 30% от итого с/с).

3. Косвенные налоги:

Акциз = (с/с + прибыль) * ставка акциза : (100 – ставка).

Фонд поддержки с/х продукции = (с/с + прибыль + акциз) * ставка : (100 –ставка).

НДС = (с/с + прибыль + фонд поддержки + акциз) * ставка : 100.

4. Оптовая цена с НДС (сумма с,с, прибыли и косвенных налогов).

Расчет розничной цены:

1. Торговая надбавка (государство регулирует, предельная ставка – 30%) = Оптовая цена без НДС * 30%.

2. НДС = (оптовая цена без НДС + торговая надбавка) * 18%.

3. Налог с продаж (5% по отечественным товарам, 15% по импортным).

4. Итого (Оптовая цена без НДС, торговая надбавка, НДС, налог с продаж).

Выплатить косвенные налоги из выручки:

1. Выручка = оптовая цена с НДС *количество.

2. Выплачивать косвенные налоги:

НДС = выручка * 18 : 118.

Фонд поддержки = (выручка – сумма НДС) * 2 : 100.

65. Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость

Основной способ начисления налога на добавленную стоимость основан на зачетном методе (в международной практике – метод налогового кредита). Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость используется всеми странами ЕЭС и большинством государств, применяющих налог на добавленную стоимость.  В Беларуси этот метод исчисления принят в 2000 году, и сохраняется в Налоговом Кодексе. Зачетный метод строится на вычете налога, уплаченного при приобретении товаров (товаров, услуг), из суммы налога, начисленной по реализованной продукции. Таким образом, уплате в бюджет подлежит не вся сумма начисленного налога, а  только разница между налогом  по облагаемому обороту  и  зачетной суммы налога на добавленную стоимость. В целом положения по налогу на добавленную стоимость, представленные в Налоговом  Кодексе сохранили свою преемственность.  

Применяемый в настоящее время зачетный метод исчисления НДС имеет ряд недостатков, в силу которых НДС подстегивает инфляционные процессы, не стимулирует инвестиции, приводит к вымыванию оборотных средств предприятия. Причины: 1. Каскадный механизм включения в отпускную цену товара целого ряда оборотных налогов, сборов (местные, республиканские). В результате увеличивается налогооблагаемая база для исчисления НДС, сумма НДС и, как следствие, искажается понятие добавленной стоимости. 2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных фондов, возмещаются налогоплательщику не сразу, а в течение 12 месяцев после постановки на учет основных фондов. В соответствии с действующим законодательством Плательщики: юридические лица (СП, ИП, их филиалы и др)

66 Налоги, уплачиваемые из прибыли, порядок их исчисления и уплаты в бюджет.

Н-г на недвиж-ть. З-н «О налоге на недвиж-ть». Явл-ся ЮЛ, включ. пред-ия с иностр. инвестициями и иностр. ЮЛ, филиа­лы, представ-ва и др. структур. подразделе­ния ЮЛ, имеющие обособлен. (отдел.) баланс и расч. (текущ.) счет, а также ФЛ. Ст-ть осн. произв. и непроиз­в. фондов, явл-ся собст-тью или нах-ся во владении плательщиков; ст-ть объектов незаверш. стр-ва; ст-ть принадлежащих ФЛ зда­ний. 1 % — на недвиж-ть ЮЛ; 0,1 % - на недвиж-ть ФЛ, гаражно-строит. кооперативов, садоводческих товариществ; 2 % — по объектам сверхнормативного незаверш. стр-ва. Объекты соц.-культ. назнач-я и жилищ. фонда мест. Советов депутатов, орг-ий; ОС орг-ий общес. объе­д-ий «Бел. товар-во инвалидов по зрению», «Бел. об-во инвалидов», а также обособленных подразделений этих ЮЛ при усл., если числ-ть инвалидов в указанных ЮЛ или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочн. числ-ти в среднем за период; ОС, законсервированные в порядке, установл. Сов. Министров РБ; сооружения, предназнач. для охраны окр. среды и улучшения эколог. обстановки; принадлежащ. физ. лицам на праве собст-ти жилые помещения в многоквартирных домах. Не позднее 20 числа первого мес. отчетного квартала. Ежеквартально ис­х. из наличия ОС по остат. ст-ти на начало квартала и утвержденной год. ставки. Местный. ЮЛ и ФЛ.

Налог на доходы и прибыль. З-н «О налогах на доходы и прибыль» .ЮЛ и участники договора о совместн. деят-ти, кот. поручено ведение общих дел по этой деят-ти или получившие выручку от этой дея­т-ти до ее распред-я. 1) Дивиденды и приравнен. к ним доходы. 15%. Не позднее 20 числа мес., след. за месяцем, в кот. были начислены дивиденды. Не позднее дня, след. за днем, в кот. были начислены ди­виденды. 2) Баланс. прибыль, представляющ. соб. сумму прибыли от реал-ии прод-ии, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая осн. фонды, ТМЦ, немат. активы, ЦБ) и доходов от внереализ. операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. 24%. В соотв. с з-ном «О правов. режиме территорий, подвергшихся радиоакт. загрязнению в рез. катастрофы на ЧАЭС» налог взим-ся по ставке, уменьшен. на 30 %. До 22 чис­ла мес., след. за отчетным. Республик. ЮЛ и ИП. Транспорт. сбор. Инструк. о порядке исчисл-я и уплаты в бюдж. налога с продаж товаров в рознич. торговле. Орг-ии и ИП (за искл. ИП – плательщиков единого налога с ИП и иных ФЛ, а также ИП и орг-ий, применяющих упрощен. сист. налогооблож-я, и орг-ий, уплачивающих един. налог для производителей с/х прод-ии). Прибыль, остающаяйся в их распоряж-ии после уплаты налогов, сборов (пошлин), др. обяз. платежей. Не менее 2%. Орг-ии, использующ. труд инвалидов, орг-ии быт. обслуж-я при оказании быт. услуг сетью комплекс. прием. пунктов в сельс. мест-ти; хоккейн. клубы; орг-ии учреждений уголовно-исправит. системы МВД РБ; орг-ии, привлекающие к работам студ. отряды. Не позднее 20 числа мес., след. за отчет. периодом. Не позднее 22 числа мес., след. за отчет. периодом. Республиканский.

Сбор на развитие инфрастр. города, района. Инструк. о порядке исчисл-я и уплаты в бюджет налога с продаж товаров в рознич. торговле. Орг-ии и ИП (за искл. ИП – плательщиков един. налога с ИП и иных ФЛ, а также ИП и орг-ий, применяющих упрощен. сист. налогообл-я, и орг-ий, уплачивающ. един. налог для производителей с/х прод-ии). Прибыль, остающ-ся в их распоряж-ии после уплаты налогов, сборов (пошлин), др. обяз. платежей. Не более 1%. Орг-ии, использующ. труд инвалидов, орг-ии быт. обслуж-я при оказании быт. услуг сетью комплекс. прием. пунктов в сельск. мест-ти; хоккейн. клубы; орг-ии учреждений уголовно-исправит. системы МВД РБ; орг-ии, привлекающие к работам студ. отряды. Не позднее 20 числа мес., след. за отчет. периодом. Не позднее 22 числа мес., след. за отчет. периодом. Республиканский. Руководители фин. органов области.

67. Содерж-е и порядок составл-я декларации по налогу на прибыль.

Часть I.

Расчет налог. базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль

Раздел I.

Расчет налог. базы (валовой прибыли)

1 Выручка (доходы) от реал-и: выручка(доходы) от реал-и произведен. товаров (р, у); товаров приобретен. для последующ. реал-и; имущ-ных прав, ценбумаг

2 Затр. по пр-ву и реал-и произведен. тов. (р, у); товаров приобрет-х; имущ-ных прав; цен. бум, учитыв. при налогооблож-и; покупная ст-ть товаров приобрет-ных; цена приобрет-я цен. бумаг

3 Налоги и сборы, уплач. согласно установлен. законод. актами порядку из выр-ки, получен. от реал-и произведен. тов. (р,у); товаров приобретен.; имущ-ных прав; цен. бум.

4 С-до внереализац. дох. и расх.

4.1 Внереализац. доходы

4.2 Внереализац.расходы

5 Доходы, получ. из-за рубежа

6 Расходы в соотв-и с налог. зак-вом РБ, понесенные в части доходов, получен. из-за рубежа

7 Прибыль (+) либо убыток (-) по дох., получ. из-за рубежа

10 Налоговая база

11 Льготир. прибыль

14 Прибыль к налогооблож-ю

14.1 в т. ч., прибыль по доходам, получен. из-за рубежа

Расчет суммы налога на прибыль по валов. прибыли

15 Налог на прибыль по валов. прибыли

15.1 в т. ч., налог на прибыль, исчислен. в соотв-и с зак-вом РБ в отнош-и доходов, получен. из-за рубежа

17 Сумма налога на прибыль, от уплаты кот. плательщик освобожден

18 Налог на приб. (доходы), уплачен. зарубежом, не превышающ. суммы налога на приб. (доход), подлежащ. уплате(уплаченной) в РБ в отнош-и дохода, получ. из-за рубежа

20 Налог на приб., исчислен. для уплаты в РБ

21 Налог на прибыль, исчислен. по предыдущ. налог. деклар-и (расчету)

22 Налог на прибыль к уплате (возврату)

Раздел II.

Cправка о размере и составе использ. льгот

Раздел III.

Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащ. уплате (возврату) по налог. деклар. (расчету), в кот. обнаружены неполнота сведений или ошибки

Часть II.

Расчет суммы налога на прибыль образовательн. учрежд-ями, финансир. из республикан. или местных бюджетов, учрежд-ями, обеспечивающими получ-е профес-технич и среднего спец. образ-я, Департаментом охраны МВД и его подразделениями, а т/же орг-ями, находящ. в его ведении.

Часть III.

Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов, начислен. белорусским орг-ям.

Часть V.

Др. сведения, связ. с налогообл-ем (справочно).

1. Вклады участников в УФ

2. Амортизац. фонд, начислен. на 1-е ч-ло отчет. периода

3. Сумма налога на приб. (доход), уплач. (удержанная) за рубежом и док-но подтвержд-я

4. Сумма налога на приб. (доход), уплач. в РБ в отнош-и дохода, получен. из-за рубежа, в пределах кот. производится зачет, и дата уплаты налога

5. Сумма прибыли, остающ. в распоряж-и плательщ.в связи с льготным налогообл-м и подлежащ. исп-ю по целев. назнач-ю (за текущ. и прошл. налог. периоды), в т. ч.: использ-но по целев. назнач-ю

6. Сумма налога на приб., остающ. в распоряж-и плательщ. в связи с льгот. налогооблож-ем и подлежащ. исп-ю по целев. назнач-ю (за тек. и прошл. налог. периоды), в т. ч.: исп-но по целев. назнач-ю

7. Чистая приб. (убыток) по сост-ю на кон. отчет. периода, вкл-я льготу по налогу на приб.

8. Сумма дивидендов и приравнен. к ним доходов.

9. Фонд з/п согласно бух. учету

10. Среднесп. числ-ть работн. за отчет. период, чел.

Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

68.Налог на недвижимость: порядок исчисления и выплаты в бюджет.

В Беларуси налог на недвижимость уплачивают юридические и физические лица, как граждане нашей страны, так и лица без гражданства, иностранные подданные. Если вы владеете несколькими квартирами, жилым домом, дачным домиком, гаражом или иными зданиями и строениями, на вас распространяется действие этого налога. Платить надо и в том случае, если строительство объектов еще не завершено. При этом земля, на которой расположены сооружения, этим налогом не облагается: для нее предусмотрен отдельный налог.

Налог на недвижимость исчисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения здания. За строения, перешедшие по наследству, налог на недвижимость взимается с наследников с момента открытия наследства. Если вы владеете объектом недвижимости совместно с другими физическими лицами на праве общей долевой собственности - например, проживая в одной из частей одноквартирного дома с собственным входом, - вы платите налог соразмерно своей доле собственности на этот объект. Если здание было полностью разрушено или снесено, взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено.

Годовая величина налога на недвижимость для физических лиц определена в размере 0,1% от ее действительной стоимости. В законодательстве оговорен ряд лиц, освобожденных от уплаты налога на недвижимость.

От уплаты налога на недвижимость в настоящее время освобождены:

- собственники жилых помещений в многоквартирных домах (если один человек владеет несколькими квартирами, то от налогообложения по выбору плательщика освобождается одна из них);

- пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные физические лица, если вместе с ними не проживают и не числятся в данных похозяйственного учета и домовых книгах трудоспособные граждане;

- военнослужащие срочной службы.

Учет налогоплательщиков и исчисление сумм платежей производится местными налоговыми инспекциями по состоянию на 1 января каждого года. Извещение из налоговой инспекции с предписанием уплатить налог и указанием его размера должно быть вручено плательщику до 1 июня. Срок уплаты налога - до 15 ноября.

Если налогоплательщик имеет возраст до 14 лет, платежное извещение получает его родитель, усыновитель или опекун. Если плательщиком является недееспособное физическое лицо, платежное извещение вручается его опекуну.

69 Особые режимы налогооблажения.

Раздел 7 особенной части. Режимы:

Налог при упрощенной системы налогооблажения, единый налог с ИП и иных физ лиц, единый налог для П-телей с/х прции

Налогооблажение в СЭЗ

Налогооблажение крестианских-фермерских хоз-в

Налог на игорный бизнес

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

1 Налог при упрощенной системе налогообложения Налоговая база налога определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущ-х прав, и внереализационных доходов.

Ставка по налогу восемь (8) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС; шесть (6) процентов – для организаций и индивид. предпринимателей, уплачивающих НДС; три (3) процента – для организаций и индивид. предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь; пятнадцать (15) процентов – для организаций и индивид. предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Сроки подачи декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки платежа не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Базовые ставки единого налога устанав-ся Президентом РБ в бел. рублях за месяц

Сроки подачи декларации представляется индивид. предприним. в налог. орган по месту постановки на учет не позднее 28 числа месяца, предшеств. мес. осущ деят-ти.

Индивид-ми предприним, зарегист впервые, налог. декларац. (расчет) представ не позднее дня, предшество дню начала деят-ти.

Сроки платежа Индивид предприн– по месту постановки на учет ежемес. не позднее 28 числа мес, предшес. месяцу осущ-я деят-ти, а индивид-ми предприн-ми, зарегисми впервые,– не позднее дня, предш-го дню осущ-я такой деят-ти;

Физ лица и, не осущ-ми предприн-ую деят-ть, – по месту постановки на учет в налог. органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции Орган-ии, производящие на терр РБ с/х продукцию;

Орган-ии, у кот есть филиалы и иные обособленные подраздел.по производству с/х продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банк-й счет.

Объектом налогообложения единым налогом признается осущ-е деят-ти по производству с/х продукции.

Налоговая база единого налога опред-ся исходя из вал. выручки, полученной за налог. период, определяемой как сумма выручки от реал-ии товаров (раб, усл), имущ-х прав и внереализационных доходов.

Устанавливасроки ется в размере 2 процентов

Сроки подачи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки платежа не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

4 Налог на игорный бизнес организации и индивидуальные предприниматели

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются: игровые столы;

игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор.

Ставки налога на игорный бизнес устан-ся в следующих размерах на единицу об-а налогообложения налогом на игорный бизнес:

 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

 3000 евро на игр-й стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, им. до 10 игровых столов;

 2500 евро на игр-й стол в ином населенном пункте в казино, им. до 10 игровых столов;

4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем 10 и более игр-х столов;

3500 евро на игр. стол в обл. центре, за иск г. Минска, в казино, им. 10 и > игр столов;

 3000 евро на игровой стол в ином насел пункте в казино, им 10 и > игров столов;

 100 евро на игровой автомат в г. Минске;

90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г. Минска;

 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске;

1400 евро на кассу тотализатора в обл. центре, за иск г. Минска;

Деклар не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Платеж не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в бел. руб. по курсу НБРБ на 1-е число отчетного месяца.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

организации, являющиеся организаторами лотерей.

Объектом налогообложения налогом на доходы от осущ. лотерейной деят-ти признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Налог. база налога на доходы опред-ся как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

8 процентов не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение в свободных экономических зонах организации, зарегистрированные администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.

СЭЗ распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:

1) За пределы РБ иностранным юр и (или) физ лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.

2)На территории РБ товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ

3)Товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.

Исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, Таможенным кодексом РБ, законами РБ и (или) актами Президента РБ:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на недвижимость, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи;

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

земельный налог;

государственную пошлину;

патентные пошлины;

оффшорный сбор;

гербовый сбор;

сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

таможенные пошлины;

таможенные сборы;

местные налоги и сборы;